• 預(yù)算編制方法

1. 增量預(yù)算法：以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)
2. 零基預(yù)算法：以零為起點(diǎn)
3. 固定預(yù)算法：以某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)
4. 彈性預(yù)算法：以分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系為基礎(chǔ)
5. 定期預(yù)算法：預(yù)算期間=會(huì)計(jì)期間
6. 滾動(dòng)預(yù)算法：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間不等

（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

1、增：是以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

假設(shè)：1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)合理，不需進(jìn)行調(diào)整；2）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)水平合理，在預(yù)算期予以保持；3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)

優(yōu)缺點(diǎn)：編制工作量??；可能導(dǎo)致無(wú)法有效控制無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支，使得不必要開(kāi)支合理化，造成浪費(fèi)

2、零：企業(yè)不以歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，綜合性平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

適用：企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制

提示：特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目

優(yōu)缺點(diǎn)：1）以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不合理因素影響，能靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；2）有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制

1）預(yù)算編制工作量較大、成本較高；2）預(yù)算編制準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大

（二）固定與彈性

編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同

1、固定（靜態(tài)）：預(yù)算期內(nèi)常、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法

特點(diǎn)：適應(yīng)性差；可比性差

適用：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算

彈性：企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平

缺點(diǎn)：1）編制工作量大；2）需要對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)趨勢(shì)和預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系進(jìn)行主觀判斷，會(huì)影響預(yù)算的合理性

適用：編制企業(yè)預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算

2、彈性：

公式法：預(yù)算成本總額=成本中的固定基數(shù)+與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額*預(yù)算業(yè)務(wù)量（y=a+bx）

優(yōu)點(diǎn)：可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小

缺點(diǎn)：1）成本分解工作量大（需要進(jìn)行成本分解，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，比較麻煩）

2）需要用數(shù)學(xué)方法將階梯成本和曲線成本修為直線

3）成本中的固定基數(shù)以及與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍

列表法：將業(yè)務(wù)量劃分為若干個(gè)等量范圍，然后通過(guò)列表的方式，分別計(jì)算不同業(yè)務(wù)量范圍下該預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算方案的方法

優(yōu)點(diǎn)；1）較直觀（不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與實(shí)際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

2）不必用數(shù)學(xué)方法修為近似的直線成本（混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列

缺點(diǎn)：在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本、計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本時(shí)，往往需要使用插值法計(jì)算，比較麻煩

提示：彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇

1）選擇一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位

以手工操作為主的車間 人工工時(shí)

制造單一產(chǎn)品或零件的部門 實(shí)物數(shù)量

修理部門 直接修路工時(shí)

2）實(shí)際業(yè)務(wù)量不超過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)量范圍

方法一：依據(jù)常生產(chǎn)能力水平 常生產(chǎn)能力的70%～100%

方法二：依據(jù)歷史業(yè)務(wù)量水平 歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限

（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

編制預(yù)算方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同

定期：以固定會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)

缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)

滾動(dòng)：企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有預(yù)算方案調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)：通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)的預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反應(yīng)市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能

缺點(diǎn)：1）預(yù)算滾動(dòng)的頻率較高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制工作量越大；2）過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從

2、滾動(dòng)預(yù)算

1）按預(yù)算編制周期

中期：預(yù)算編制周期分3年或5年，以年度為預(yù)算滾動(dòng)頻率

短期：以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度為預(yù)算滾動(dòng)頻率

特點(diǎn)：短期滾動(dòng)預(yù)算通常使預(yù)算期始終保持12個(gè)月，能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整12個(gè)月時(shí)間考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能購(gòu)穩(wěn)定而有序進(jìn)行

2）短期滾動(dòng)預(yù)算方式、含義、特點(diǎn)

逐月滾動(dòng)：在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次的預(yù)算方法

編制的預(yù)算比較精確，但工作量比較大

逐季滾動(dòng)：在預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次的預(yù)算方法

特點(diǎn)：比逐月滾動(dòng)工作量小，但精確度較差

混合滾動(dòng)：指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算編制和滾動(dòng)單位

特點(diǎn)：這種預(yù)算方法的理論依據(jù)：人們對(duì)未來(lái)的了解程度具有對(duì)近期的預(yù)計(jì)把我較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把我較小的特征

• 預(yù)算編制程序

“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總