業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)沒有嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)收，預(yù)收。2021年前公司賬戶實(shí)際使用會(huì)計(jì)科目是應(yīng)收賬款，報(bào)表項(xiàng)目預(yù)收賬款是應(yīng)收貸方的重分類。收入科目月末一個(gè)分錄處理，只掛應(yīng)收。erp系統(tǒng)里業(yè)務(wù)收款時(shí)也沒有設(shè)置是什么商品，稅率多少。新準(zhǔn)則下該怎么辦？

解答：

我非常贊同您們?cè)瓉淼淖龇ǎ瑢?shí)務(wù)中那樣中可以避免對(duì)于同一家單位多處掛往來賬的情況，既方便對(duì)賬，也可以避免遺漏該扣的款項(xiàng)造成多付款的情況出現(xiàn)。

按照新收入準(zhǔn)則，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，也需要是否具有現(xiàn)時(shí)的收款權(quán)利劃分為“應(yīng)收賬款”和“合同資產(chǎn)”；對(duì)于預(yù)收款項(xiàng)，要求計(jì)入“合同負(fù)債”，而且還必須要按照不含稅的金額確認(rèn)。

甚至，連現(xiàn)金折扣都要求需要按照可變對(duì)價(jià)進(jìn)行處理。

我只能說，新收入準(zhǔn)則，把很多原本確定的事項(xiàng)變得更加不確定，把很多原本簡(jiǎn)單明了的事情變得云里霧里了，會(huì)計(jì)專業(yè)人員可能很多人都不懂了，更不用說非專業(yè)人士。

新收入準(zhǔn)則這番操作下來后，原本erp系統(tǒng)設(shè)置各類自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄的模板就變得無法使用了，因?yàn)楹芏鄶?shù)據(jù)不能根據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成，必須要會(huì)計(jì)人員“掐指一算”——職業(yè)判斷，不同企業(yè)不同會(huì)計(jì)人員的判斷結(jié)果都有可能是千差萬別的。

也許是財(cái)政部看見財(cái)務(wù)機(jī)器人或財(cái)務(wù)共享中心搶去了太多的會(huì)計(jì)人員崗位，變著法子想幫會(huì)計(jì)人員保留工作崗位的高明手法，我等草民可能沒有理解到其“良苦用心”吧！

對(duì)于您們困惑，我個(gè)人建議：erp系統(tǒng)還是保持原來不變，因?yàn)樵瓉淼淖龇ㄊ切兄行У?，就不要隨便的動(dòng)系統(tǒng)設(shè)置。

那么，又如何與新收入準(zhǔn)則配合呢？我個(gè)人認(rèn)為可以這樣做：

您們按照原來的做法依然全部記錄在“應(yīng)收賬款”中，等到需要對(duì)外編制財(cái)報(bào)的時(shí)候，比如季度財(cái)報(bào)、半年財(cái)報(bào)和年度財(cái)報(bào)，實(shí)際上也就是每個(gè)季度末的時(shí)候，對(duì)于“應(yīng)收賬款”科目按照明細(xì)進(jìn)行重分類，手工在erp的總賬系統(tǒng)錄入調(diào)整分錄。

1、從“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目中區(qū)分出“合同資產(chǎn)”：把還暫時(shí)沒有收款權(quán)的，但是已經(jīng)確認(rèn)收入的，從“應(yīng)收賬款”轉(zhuǎn)入“合同資產(chǎn)”。

借：合同資產(chǎn)-xx明細(xì)

貸：應(yīng)收賬款-xx明細(xì)

在次月初（次季度初）再紅字重回。

2、從“應(yīng)收賬款”貸方明細(xì)科目中區(qū)分出“合同負(fù)債”：如果是含稅，把含稅金額單獨(dú)區(qū)分出來。

借：應(yīng)收賬款-xx明細(xì)

貸：合同負(fù)債-xx明細(xì)

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

在次月初（次季度初）再紅字重回。

3、對(duì)于有退貨承諾或約定的，按照季度末實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)估，根據(jù)預(yù)估的退貨確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”等。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方紅字）

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方紅字）

借：應(yīng)收退貨成本

在次月初（次季度初），對(duì)上述會(huì)計(jì)分錄再等金額同方向沖回，紅字的用藍(lán)字，藍(lán)字的用紅字。

4、對(duì)于消費(fèi)積分等附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日（季度末）實(shí)際情況，預(yù)估尚未行使但可能行使的價(jià)值，確認(rèn)“合同負(fù)債”等。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方紅字）

貸：合同負(fù)債-消費(fèi)積分

在次月初（次季度初），對(duì)上述會(huì)計(jì)分錄再等金額同方向沖回，紅字的用藍(lán)字，藍(lán)字的用紅字。

如果還有其他按照新收入準(zhǔn)則處理與原處理不一致的地方，也可以采用上述辦法進(jìn)行調(diào)整。

雖然，我的上述辦法不是完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，但是經(jīng)過調(diào)整后，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表卻是滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。因?yàn)?，您可以把按照原辦法的會(huì)計(jì)處理當(dāng)著是一種會(huì)計(jì)錯(cuò)誤，對(duì)于本期（本年度）發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只需要在本期內(nèi)（本年內(nèi)）按照確處理進(jìn)行了調(diào)整，其結(jié)果就是確的。

本來，按照新收入準(zhǔn)則對(duì)于退貨承諾確認(rèn)的“應(yīng)收退貨成本”“預(yù)計(jì)負(fù)債”、附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)確認(rèn)的“合同負(fù)債”等在資產(chǎn)負(fù)債表日也是需要進(jìn)行重新評(píng)估的，評(píng)估后結(jié)果與原賬面余額不一致的也是需要進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)在通過我這樣處理，等于也是在完成這一步。