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這種情況下，指尖公司直接將100萬元年終獎確認為2020年費用即可，不涉及調(diào)賬調(diào)表，也不涉及調(diào)稅。

情形二：2020年，指尖公司預(yù)提了100萬元的員工年終獎，在2021年8月份才發(fā)放，指尖公司2020年所得稅匯算清繳擬在2021年4月完成。

這種情況下下，指尖公司也可以將100萬元年終獎確認為2020年費用，但這筆年終獎不得在2020年企業(yè)所得稅前扣除，在做2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時，需對此費用做納稅調(diào)整處理，調(diào)增應(yīng)稅所得額。

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2021年8月，指尖公司實際發(fā)放了這筆年終獎后，應(yīng)將這筆支出追溯至2020年度稅前扣除。如何追溯扣除呢？一是向稅務(wù)申請退稅，二是留待2021年扣除。實操中，申請退稅不太現(xiàn)實，留抵比較常見。有一點需要說明，費用往前找補抵稅，是有時間限制的，最長不得超過五年。

看完上述分析，怎么看都覺得麻煩，我建議指尖公司不要把這100萬元年終獎記錄為2020年的費用，直接確認為2021年的費用更省事。

情形三：2020年12月，指尖公司發(fā)生了一筆咨詢費，金額100萬元，費用發(fā)票尚未取得，會計人員基于權(quán)責(zé)發(fā)生制將這筆費用記錄在了2020年12月。2012年1月取得了發(fā)票，指尖公司在2021年4月完成了2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

2021年1月，如果指尖公司取得的發(fā)票開具日期為2020年12月，會計操作比較簡單，把發(fā)票直接貼在2020年12月對應(yīng)的憑證后面就行。

如果指尖公司2021年1月取得的發(fā)票開具日期在2021年1月，也可比照上述操作處理，把這張發(fā)票貼在2020年12月份對應(yīng)的憑證后面就行，建議用文字備注一下原委。

此種情形下，無需對該筆費用調(diào)賬、調(diào)表、調(diào)稅。

情形四：2020年12月，指尖公司發(fā)生了一筆咨詢費，金額100萬元，費用發(fā)票尚未取得，會計人員基于權(quán)責(zé)發(fā)生制將這筆費用記錄在了2020年12月。2012年5月才取得發(fā)票，但指尖公司在2021年4月完成了2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

因為在2020年企業(yè)所得稅匯算清繳之前，指尖公司未能取得這100萬元咨詢費的發(fā)票，所以需要就此費用做納稅調(diào)整。

2021年5月，指尖公司取得這筆咨詢費的發(fā)票后，應(yīng)將這筆費用追溯至2020年度稅前扣除?？上蚨悇?wù)申請退稅，也可將這100萬元費用留待2021年扣除。

情形五：2021年1月，指尖公司財務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆咨詢費沒有入賬，發(fā)票日期為2020年12月1日，金額為100萬元。此時指尖公司已經(jīng)關(guān)了2020年的會計帳。

這種情形下，我相信大多數(shù)會計人的想法是反結(jié)賬，把這100萬元的咨詢費補充做進2020年的帳里去。盡管這么操作略顯“輕浮”，但不得不說，這是最省事的做法。

如果公司的賬務(wù)管理制度嚴(yán)格，不允許會計人員反結(jié)賬，鑒于這筆費用金額較大，可能就需要會計人員在2021年1月通過“以前年度損益調(diào)整”科目來處理這里咨詢費了。會計分錄如下（未考慮企業(yè)所得稅影響數(shù)）。

借：以前年度損益調(diào)整 100萬

貸：預(yù)付賬款 100萬

借：利潤分配——未分配利潤 100萬

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬

這樣處理，等于是調(diào)表不調(diào)賬，麻煩在于指尖公司2021年1月的資產(chǎn)負債表期初未分配利潤+本期凈利潤≠期末未分配利潤。差額就在這100萬咨詢費的影響上。

因為2021年1月指尖公司尚未完成2020年企業(yè)所得稅匯算清繳，待公司進行2020年所得稅匯算清繳時，會計人員可以直接按照調(diào)整后的利潤表申報企業(yè)所得稅，無需對這100萬元費用做納稅調(diào)整。

情形六：2021年5月，指尖公司財務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆咨詢費沒有入賬，發(fā)票日期為2020年12月1日，金額為100萬元。此時指尖公司已完成2020年企業(yè)所得稅匯算清繳。

會計處理同上，分錄如下（未考慮企業(yè)所得稅影響數(shù)）。

借：以前年度損益調(diào)整 100萬

貸：預(yù)付賬款 100萬

借：利潤分配——未分配利潤 100萬

貸：以前年度損益調(diào)整 100萬

問題還在于“調(diào)表不調(diào)賬”，這將導(dǎo)致指尖公司2021年5月的資產(chǎn)負債表期初未分配利潤+本期凈利潤≠期末未分配利潤。

因為2020年匯算清繳已經(jīng)完成了，指尖公司的會計人員補錄這筆費用后，應(yīng)將該支出追溯至2020年度稅前扣除。要么向稅務(wù)申請退稅，要么留待2021年扣除。

情形七：2021年1月，指尖公司財務(wù)發(fā)現(xiàn)尚有一筆發(fā)票日期在2020年的辦公用品費沒有入賬，金額1000元。此時指尖公司已經(jīng)關(guān)了2020年的會計帳。

如果能反結(jié)賬，把這1000元辦公用品費記錄在2020年12月當(dāng)然可以。如果不能反結(jié)賬，如情形五，通過“以前年度損益調(diào)整”處理也可以。