公司注銷后遞延所得稅資產(chǎn)怎么處置?

企業(yè)清算所得的計(jì)算:

1、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:

(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

(2)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

(3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

(4)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;

(5)計(jì)算并繳納清算所得稅;

(6)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等.

2、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得.

對照財(cái)稅200960號文:清算的清算所得的計(jì)算公式如下:

清算所得

=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損.

其中:

(1)債務(wù)清償損益=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)-債務(wù)的實(shí)際償還金額.數(shù)為收益,負(fù)數(shù)為損失.

(2)公式中的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),不包含企業(yè)以前年度欠稅.

需要注意的一點(diǎn)是,在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中有兩個(gè)特別的項(xiàng)目需要關(guān)注,一個(gè)是遞延所得稅資產(chǎn),一個(gè)是遞延所得稅負(fù)債.在計(jì)算企業(yè)清算所得時(shí),是直接用資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減去的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),而不是賬面價(jià)值.因此,遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債實(shí)際已經(jīng)轉(zhuǎn)回了.所以,這項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算企業(yè)清算所得時(shí)就無須考慮.

如果以企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算清算所得,則清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的賬面價(jià)值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)的賬面價(jià)值-債務(wù)的實(shí)際償還金額-彌補(bǔ)以前年度虧損-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債