1、企業(yè)所得稅核算的基本處理方法

(1)應付稅款法。應付稅款法是指將本期稅前賬面收益與應稅收益之間的差異造成的納稅影響額直接計入當期損益的會計方法。按照這種方法，無論是對永久性差異還是對時間性差異均完全按照稅法規(guī)定處理，有因所得稅費用是稅法意義上的費用，而非會計意義上的費用，這種方法簡單明了，但違背了財務會計的基本原則——權責發(fā)生制原則和配比原則，容易造成企業(yè)各期凈利潤劇烈波動。目前，這種方法在國際上已逐漸被淘汰，隨著我國會計體制改革和稅收體制改革的不斷深入，企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度以及一系列稅收法律法規(guī)逐步趨于完善。

(2)遞延法。遞延法是指在稅率變動的情況下，運用納稅影響會計法確認所得稅費用的方法。它確認時間性差異，比應付稅款法有了進步，但當稅法或稅率變動后，本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額按現行稅率計算，以前發(fā)生而在本期轉回的各項時間性差異影響所得稅的金額按原有稅率計算，另外遞延法有著本身的不科學性和不合理性。

(3)損益表債務法。損益表債務法是指在稅率變動的情況下運用納稅影響會計法確認所得稅費用的方法。遞延稅款余額反映的是按現行稅率計算的由于時間性差異產生的未轉銷影響納稅金額。損益表債務法是以損益表為導向，注重時間性差異，而非暫時性差異，所以，它提供的會計信息和揭示的差異范圍窄小。此外，損益表債務法無法恰當地評價和預測企業(yè)報告日的財務狀況的未來現金流。

(4)資產負債表債務法。①計算資產的賬面價值、負債的賬面價值。這實際上就是會計上各科目的期末凈值，核算比較簡單。②計算資產的計稅基礎、負債的計稅基礎。這實際上就是按稅法法規(guī)計算的各科目可以抵扣的金額。③比較資產的賬面價值、負債的賬面價值與計稅基礎的差異，確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。④計算當期應繳所得稅。應繳所得稅=當期應納稅所得額×適用稅率，應納稅所得額=利潤總額±永久性差異±時間性差異。⑤倒擠出所得稅費用。所得稅費用=當期應繳所得稅+遞延所得稅。

2、嚴格企業(yè)所得稅會計核算的重要性

(1)確保企業(yè)會計工作與會計信息質量。會計工作的基本任務就是為包括所有者在內各方面提供經濟決策所需要的信息。會計質量高低是評價會計工作成敗的標準。評價會計信息質量的標準主要有客觀性、相關性、可比性、一貫性、及時性、明晰性，這些會計信息質量的特征無不要求會計資料的真實性、合法性、有用性;真實性、合法性、有用性的會計資料則依賴于健全、高效的會計控制活動和嚴格的會計處理方法。

(2)保證所得稅及時足額入庫，促進商品經濟的發(fā)展。稅收是國家財政收入的主要來源，是國家調控經濟的重要杠桿之一，是改善民生的有效手段。因此所得稅的及時入庫對經濟增長有直接影響。從另外一個方面講，經濟又決定稅收，稅收影響經濟，在經濟增長過程中，消費、投資等要素對經濟增長最直接。個人所得稅直接影響消費需求，既而間接影響投資需求。企業(yè)所得稅的稅后可支配的收入高低，直接影響企業(yè)稅后可支配的收入高低，影響企業(yè)的投資回報率，進而影響投資。

3、目前我國企業(yè)所得稅核算存在的問題

(1)目前我國沒有獨立的所得稅會計處理標準。會計與財務及稅務等法規(guī)攪在一起的現象至今還沒有重點改觀，如在企業(yè)有關財務法規(guī)中，關于固定資產折舊年限的規(guī)定，業(yè)務招待的開支標準，利潤分配程序中的“被沒收的財產損失、支付各項稅收的滯納金和罰款”等，其實不是會計問題，而是稅法應規(guī)范的問題。

(2)戶籍管理漏洞較大。從現實情況來看，在企業(yè)所得稅的管理上，漏征漏管的問題是客觀存在的，主要的原因在于稅務、工商信息交流渠道不夠暢通，國稅、地稅協作機制不夠健全。

(3)納稅核算比較混亂。由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，導致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。在對納稅申報的審核方面，缺乏科學、有效的稽核手段和稽核方法，沒有建立起能夠和增值稅管理相提并論的稽核機制。

(4)企業(yè)所得稅賬務核算的監(jiān)管有待加強。企業(yè)所得稅分享改革政策實行后，新辦企業(yè)所得稅征管工作由國稅機關負責。該政策實施后，不少企業(yè)特別是中小私營企業(yè)的所得稅核算紊亂，存在收入核算不規(guī)范，存貨的核算隨意性較大，虛列費用增加成本，設賬外賬等現象，這些現象造成所得稅流失特別嚴重，所以所得稅賬務核算的監(jiān)管有待加強。

4、完善企業(yè)所得稅核算的舉措

(1)廣泛進行所得稅會計核算理論與方法研究。在我國，對于所得稅會計的研究雖然逐漸加深，但是總體來說還顯得不夠，研究范圍也僅限于業(yè)務的會計處理，對于所得稅的處理重視不夠。應該加大所得稅會計的宣傳力度，通過研討會、報紙雜志等多種途徑廣泛開展所得稅會計學術活動，進一步研討與國際會計慣例基本協調且具有中國特色的所得稅會計發(fā)展思路。鼓勵會計部門、稅務部門等共同探討所得稅會計的發(fā)展方向，使其符合國情，易于操作。

(2)分類管理。重點行業(yè)實行專業(yè)化管理，掌握行業(yè)生產經營和財務核算特點等相關信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現漏洞的環(huán)節(jié)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評估指標體系并設定峰值。

(3)加強會計人員的職業(yè)道德素質培養(yǎng)，配備專職稅務會計人員。企業(yè)會計利潤與納稅利潤不一致表現在許多方面，如折舊費用、工資及三項費用支出、投資收益、試營收入、利息支出、罰款支出、捐贈支出、國撥補貼、虧損彌補、減免稅收入等，核算起來工作量很大。由于現在部分企業(yè)沒有配備專職或兼職稅務會計人員，稅務專管員的時間和精力有限，加上部分企業(yè)的納稅利潤不真實，導致國家稅源流失。因此，國家有必要明確規(guī)定，企業(yè)必須配備專職或兼職稅務會計人員，在財務會計核算基礎上，另賬反映企業(yè)稅款的實現和上繳情況。這樣，既有利于國家加強稅收征管，減少稅源流失，也有利于企業(yè)重視對稅務策劃的研究，加強納稅核算與管理。

(4)強化所得稅稽查力度。稅務機關要加強對企業(yè)財務制度執(zhí)行情況的檢查，重點審查企業(yè)賬簿、憑證及其他有關稅務資料是否真實、準確、完整、合法。堅決打擊各種偷稅行為，督促企業(yè)認真執(zhí)行國家財務會計制度。