最近，有企業(yè)咨詢單位實收資本繳納印花稅的問題，下面就這個問題為大家進行講解。

一、企業(yè)的實收資本每年都需要繳納印花稅嗎？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)每年`實收資本`與`資本公積`兩項合計增加的部分金額，按照適用稅率計算繳納印花稅，若實收資本和資本公積在本年度沒有變化則不需要繳納印花稅。

二、企業(yè)實繳出資才需要繳納印花稅，還是認繳時就需要繳納印花稅？

實收資本是指投資者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議約定，實際投入企業(yè)的資本。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，“實收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實際投入企業(yè)的資本，而不是認繳出資。因此，認繳出資時不需要確認為實收資本。企業(yè)收到投資者出資額超出注冊資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在“資本公積”科目下核算。

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕25號第一條規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。對未計入“實收資本”與“資本公積”科目的不征收印花稅。

因此，實繳出資時才需要按照資金賬簿稅目繳納印花稅，認繳出資時不需要繳納印花稅。

提醒：認繳注冊登記時不作賬務(wù)處理，待實際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實收資本

三、企業(yè)的實收資本有何優(yōu)惠政策？

根據(jù)財稅〔2018〕50號的規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。2018年6月會計上已計入實收資本科目的，符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）的規(guī)定，可以享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

晉財稅〔2019〕2號文件規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

因此，一般納稅人實收資本按照實際出資額萬分之五減半繳納。小規(guī)模納稅人實收資本按照實際出資額萬分之五減半再減半疊加繳納。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）