一、一般作為管理費用或銷售費用。一般這類費用開支主要是為了維護客戶關(guān)系支出，不符合資產(chǎn)確認的條件，只能根據(jù)用途計入管理費用、銷售費用等當(dāng)期損益類科目。

二、贈送客戶的禮物無論是自產(chǎn)還是外購的，增值稅和企業(yè)所得稅均視同銷售。

三、 如果是外購，會計分錄如下：

（1）購進時：某一般納稅人假設(shè)購進汽車車模送客戶，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計11700元，并用銀行存款支付。

借：庫存商品10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額1700貸：銀行存款11700元

（2）贈送客戶時：

借：管理費用（銷售費用）11700

貸：庫存商品10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額1700

（備注：部分企業(yè)購進時已明知用于贈送客戶個人消費的禮品，購進時開具普通發(fā)票沒有抵扣的，實務(wù)中直接作為費用簡化處理。）

會計分錄為：

借：管理費用（銷售費用）

11700

貸：銀行存款11700

四、如果是自產(chǎn)車模，假設(shè)不含稅產(chǎn)成品成本8000，對外銷售價格價稅合計11700元。 會計分錄如下：

贈送客戶時：

借：管理費用（銷售費用）11700

貸：庫存商品10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額1700

五、企業(yè)所得稅在年度匯算清繳時，作企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整處理。

上例中自產(chǎn)貨物贈送客戶應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額10000—8000=2000元