1. 計(jì)稅依據(jù)：

（1）銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

（2）納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不納資源稅；將開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅。（煤炭銷售額=洗選煤銷售額ⅹ折箅率

（3）征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

（4）征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

2. 銷售數(shù)量：

（1）開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品：

①銷售的，銷售數(shù)量=實(shí)際銷售數(shù)量

②自用的，銷售數(shù)量=移送使用時(shí)的自用數(shù)量。

（2）不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量：

①一般：銷售數(shù)量=應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量或按折算比換算成的數(shù)量

②將其開(kāi)采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無(wú)法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

【金牌要點(diǎn)2】資源稅稅及應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1. 從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額ⅹ適用的比例稅率

2. 從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

3. 代扣代繳資源稅：代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的定額稅率

【金牌要點(diǎn)3】資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 分期收款：銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

2. 預(yù)收貨款：發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

3. 其他結(jié)算方式：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

4. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品：移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

5. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款：支付首筆貨款或開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

【金牌要點(diǎn)4】城市維護(hù)建設(shè)稅

1. 納稅人：實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

2. 計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額

3. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+岀口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額）ⅹ適用稅率

4 . 稅率：市區(qū)：7%；；非市區(qū)：5%

【金牌要點(diǎn)5】教育費(fèi)附加

1. 納稅人：實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人

2. 計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額

3. 征收比率：3%

4.應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額）×3%

5. 減免規(guī)定：

（1）對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

（2）對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

【金牌要點(diǎn)6】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 從價(jià)稅：

（1）范圍：一般的進(jìn)（出口）貨物

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格x適用稅率

2. 從量稅：

（1）范圍：進(jìn)口啤酒、原油等

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量x關(guān)稅單位稅額

3. 復(fù)合稅：

（1）范圍：進(jìn)口廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)囗貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4. 滑準(zhǔn)稅

（1）范圍：進(jìn)口規(guī)定適用滑準(zhǔn)稅的貨物

（2）公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

【提示】滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低。

【金牌要點(diǎn)7】環(huán)境保護(hù)稅

1. 納稅人：在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位、其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

2. 征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物

3. 稅率：定額稅率

4. 計(jì)稅依據(jù)：污染當(dāng)量數(shù)、排放量或者超標(biāo)分貝數(shù)確定

5. 應(yīng)納稅額：污染當(dāng)量數(shù)/排放量/超標(biāo)分貝數(shù)×具體適用稅率

6. 暫免征收：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

（2）機(jī)動(dòng)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；

（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)排放標(biāo)準(zhǔn)的；

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合標(biāo)準(zhǔn)的

7. 征收管理：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：排放飲水污染物的當(dāng)日

（2）按月計(jì)算，按季申報(bào)納稅，不能按固定期限計(jì)算，可按次申報(bào)繳納

【金牌要點(diǎn)8】車輛購(gòu)置稅

1. 納稅人：

（1）在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人

（2）購(gòu)置包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

2. 征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車

3. 稅率：比例稅率；10%

4. 計(jì)稅依據(jù)

（1）購(gòu)買自用：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款

（2）進(jìn)口自用：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

5. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)x稅率（10%）

【金牌要點(diǎn)9】車輛購(gòu)置稅的征收管理

1. 納稅申報(bào)：

（1）納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)囗自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

（2）車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清；

（3）購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅

2. 納稅環(huán)節(jié)：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前，繳納車輛購(gòu)置稅

3. 納稅地點(diǎn)：

（1）購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

（2）購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向“納稅人所在地”的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【金牌要點(diǎn)10】耕地占用稅

1. 納稅人：在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人

2. 征稅范圍：

（1）納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地

【提示】建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物，建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施除外。

（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

3. 稅率：定額稅率

4. 計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的耕地面積

5. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率

【金牌要點(diǎn)11】煙葉稅

1. 納稅人：在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位

2. 征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉

3. 稅率：20%

4. 計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款總額=收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（收購(gòu)價(jià)款的10%）=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）

5. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款x（1+10%）×20%

6. 征收管理：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天；

（2）納稅地點(diǎn)：煙葉收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（3）納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)納稅申報(bào)

【金牌要點(diǎn)12】船舶噸稅

1. 納稅人：對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人

2. 稅率：噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，分為30日、90日和1年三種不同的稅率，具體分為普通稅率和優(yōu)惠稅率

3. 計(jì)稅依據(jù)：

（1）噸稅以船舶凈噸位為計(jì)稅依據(jù)；

（2）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征

4. 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

5. 免征噸稅：

（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。

（2）自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。

（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶。

（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）

（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船。

（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶。

（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶。

（8）警用船舶。

（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船

6. 征收管理：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日。

（2）納稅期限：自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。