《個人所得稅》

第二條　下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

第三條　個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

《個人所得稅法實施條例》

第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（四）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定。

第八條　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

第十六條　個人所得稅法第六條第一款第五項規(guī)定的財產(chǎn)原值，按照下列方法確定：

（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用；

（二）建筑物，為建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用；

（三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；

（四）機(jī)器設(shè)備、車船，購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。

其他財產(chǎn)，參照前款規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值。

納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能按照本條第一款規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財產(chǎn)原值。

個人所得稅法第六條第一款第五項所稱合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

第二十條　居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計算應(yīng)納稅額；從中國境內(nèi)和境外取得的其他所得，應(yīng)當(dāng)分別單獨計算應(yīng)納稅額。

第二十四條　扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》 （國稅函〔1997〕656 號）

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》 （國稅函〔1998〕 333 號）

你局《關(guān)于青島路邦石油化工有限公司公積金轉(zhuǎn)增資本繳納個人所得稅問題的請示》（青地稅四字〔1998〕12號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本， 實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。 因此， 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》 （國稅發(fā)〔1997〕 198 號）精神， 對屬于個人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本） 的部分應(yīng)按照“利息、股息、 紅利所得” 項目征收個人所得稅， 稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、 公司股東會決議通過后代扣代繳。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198 號）

股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅

《關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82 號）

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第（四） 款的規(guī)定， 屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》 （財稅〔 2016〕 101 號）
為支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、 萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施， 促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)， 現(xiàn)就完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策通知如下：
一、對符合條件的非上市公司股票期權(quán)、 股權(quán)期權(quán)、 限制性股票和股權(quán)獎勵實行遞延納稅政策
（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、 限制性股票和股權(quán)獎勵， 符合規(guī)定條件的， 經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅， 遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額， 適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照 20%的稅率計算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)） 期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定， 股權(quán)獎勵取得成本為零。

（二）享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵（包括股票期權(quán)、 股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵， 下同） 須同時滿足以下條件：
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。
2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、 股東（ 大） 會審議通過。 未設(shè)股東（ 大） 會的國有單位， 經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。 股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、 對象、標(biāo)的、 有效期、 各類價格的確定方法、 激勵對象獲取權(quán)益的條件、 程序等。
3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。 股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。 激勵標(biāo)的股票（權(quán)） 包括通過增發(fā)、 大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（ 權(quán)） 。
4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（ 大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的 30%。
5.股票（ 權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且自行權(quán)日起持有滿 1 年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且解禁后持有滿 1 年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿 3 年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。
6.股票（ 權(quán)） 期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過 10 年。
7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》 范圍（見附件）。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。
（三）本通知所稱股票（ 權(quán)） 期權(quán)是指公司給予激勵對象在一定期限內(nèi)以事先約定的價格購買本公司股票（ 權(quán)） 的權(quán)利； 所稱限制性股票是指公司按照預(yù)先確定的條件授予激勵對象一定數(shù)量的本公司股權(quán)， 激勵對象只有工作年限或業(yè)績目標(biāo)符合股權(quán)激勵計劃規(guī)定條件的才可以處置該股權(quán)； 所稱股權(quán)獎勵是指企業(yè)無償授予激勵對象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
（四）股權(quán)激勵計劃所列內(nèi)容不同時滿足第一條第（二） 款規(guī)定的全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合第一條第（二） 款第 4 至 6 項條件的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
二、對上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限
（一）上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過 12 個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知》 （財稅〔 2009 40號） 自本通知施行之日起廢止。
（二）上市公司股票期權(quán)、限制性股票應(yīng)納稅款的計算，繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35 號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔 2009〕5 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激
勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅函〔 2009〕461 號） 等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 股權(quán)獎勵應(yīng)納稅款的計算比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策
（一） 企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)， 被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)） 的， 企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
（二） 企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
（三） 技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
（四） 技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)） 的行為。
四、相關(guān)政策
（一） 個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權(quán)） 的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)） 時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，按照“工資、 薪金所得” 項目，參照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔 2005〕 35 號）有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。
（二） 個人因股權(quán)激勵、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。
（三） 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計算， 不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計算。
（四） 持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。
（五） 全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司按照本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。適用本通知第二條規(guī)定的上市公司是指其股票在上海證券交易所、 深圳證券交易所上市交易的股份有限公司。
五、 配套管理措施
（一）對股權(quán)激勵或技術(shù)成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
（二）企業(yè)實施股權(quán)激勵或個人以技術(shù)成果投資入股，以實施股權(quán)激勵或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)在每個納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告遞延納稅有關(guān)情況。
（三）工商部門應(yīng)將企業(yè)股權(quán)變更信息及時與稅務(wù)部門共享，暫不具備聯(lián)網(wǎng)實時共享信息條件的，工商部門應(yīng)在股權(quán)變更登記 3 個工作日內(nèi)將信息與稅務(wù)部門共享。
六、本通知自 2016 年 9 月 1 日起施行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 62 號）
為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》 (財稅〔 2016〕 101 號， 以下簡稱《通知》 )，現(xiàn)就股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅征管問題公告如下：
一、 關(guān)于個人所得稅征管問題
(一)非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵，本公司最近 6 個月在職職工平均人數(shù)， 按照股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、 限制性股票解禁、 股權(quán)獎勵獲得之上月起前 6個月“工資薪金所得” 項目全員全額扣繳明細(xì)申報的平均人數(shù)確定。
(二)遞延納稅期間，非上市公司情況發(fā)生變化，不再同時符合《通知》 第一條第(二)款第 4 至 6 項條件的， 應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月 15 日內(nèi)， 按《通知》第四條第(一)款規(guī)定計算繳納個人所得稅。
(三)員工以在一個公歷月份中取得的股票(權(quán))形式工資薪金所得為一次。 員工取得符合條件、 實行遞延納稅政策的股權(quán)激勵，與不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵分別計算。員工在一個納稅年度中多次取得不符合遞延納稅條件的股票(權(quán))形式工資薪金所得的， 參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》 (國稅函〔 2006〕 902 號)第七條規(guī)定執(zhí)行。
(四)《通知》 所稱公平市場價格按以下方法確定：
1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個交易日收盤價確定。
2.非上市公司股票(權(quán))的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票(權(quán))的上年末凈資產(chǎn)確定。
(五)企業(yè)備案具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》(附件 1)、股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等。實施股權(quán)獎勵的企業(yè)同時報送本企業(yè)及其獎勵股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明。
2.上市公司實施股權(quán)激勵，個人選擇在不超過 12 個月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《上市公司股權(quán)激勵個人所得稅延期納稅備案表》 (附件 2)。上市公司初次辦理股權(quán)激勵備案時， 還應(yīng)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議。
3.個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《技術(shù)成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》(附件 3)、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。
(六)個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票(權(quán))， 實行遞延納稅期間， 扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅遞延納稅情況年度報告表》 (附件 4)。

(七)遞延納稅股票(權(quán))轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報時，扣繳義務(wù)人、個人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報送能夠證明股票(權(quán))轉(zhuǎn)讓價格、遞延納稅股票(權(quán))原值、合理稅費的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評估報告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無法充分證明有關(guān)情況，造成計稅依據(jù)偏低，又無當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》（ 國稅函〔2009〕 461 號）

一、關(guān)于股權(quán)激勵所得項目和計稅方法的確定
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例和財稅〔2009〕5 號文件等規(guī)定，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得” 項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。
二、關(guān)于股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額的確定
股票增值權(quán)被授權(quán)人獲取的收益， 是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價乘以被授權(quán)股數(shù)， 直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。 上市公司應(yīng)于向股票增值權(quán)被授權(quán)人兌現(xiàn)時依法扣繳其個人所得稅。 被授權(quán)人股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額計算公式為：股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）× 行權(quán)股票份數(shù)。
三、關(guān)于限制性股票應(yīng)納稅所得額的確定
按照個人所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵對象時確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。即:上市公司實施限制性股票計劃時，應(yīng)以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記日期的股票市價(指當(dāng)日收盤價，下同)和本批次解禁股票當(dāng)日市價（指當(dāng)日收盤價，下同)的平均價格乘以本批次解禁股票
份數(shù)，減去被激勵對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。被激勵對象限制性股票應(yīng)納稅所得額計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）÷2× 本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）
四、關(guān)于股權(quán)激勵所得應(yīng)納稅額的計算
（一）個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的，上市公司應(yīng)按照財稅〔2005〕35 號文件第四條第一項所列公式計算扣繳其個人所得稅。
（二）個人在納稅年度內(nèi)兩次以上(含兩次)取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得,包兩次以上(含兩次)取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)激勵形式所得的，上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得合并， 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2006〕902 號）第七條、第八條所列公式計算扣繳個人所得稅。
五、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一） 股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期；
（二） 限制性股票個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。
六、關(guān)于報送資料的規(guī)定
（一）實施股票期權(quán)、 股票增值權(quán)計劃的境內(nèi)上市公司， 應(yīng)按照財稅〔2005〕35 號文件第五條第（三） 項規(guī)定報送有關(guān)資料。
（二）實施限制性股票計劃的境內(nèi)上市公司， 應(yīng)在中國證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機(jī)構(gòu)） 進(jìn)行股票登記、并經(jīng)上市公司公示后 15 日內(nèi)， 將本公司限制性股票計劃或?qū)嵤┓桨浮?協(xié)議書、授權(quán)通知書、股票登記日期及當(dāng)日收盤價、禁售期限和股權(quán)激勵人員名單等資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。境外上市公司的境內(nèi)機(jī)構(gòu)， 應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送境外上市公司實施股權(quán)激勵計劃的中（外）文資料備案。
（三）扣繳義務(wù)人和自行申報納稅的個人在代扣代繳稅款或申報納稅時， 應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)， 將個人接受或轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以及認(rèn)購的股票情況(包括種類、數(shù)量、 施權(quán)價格、行權(quán)價格、 市場價格、 轉(zhuǎn)讓價格等) 、股權(quán)激勵人員名單、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 80 號）

為貫徹落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》 (財稅〔 2015〕 116 號)規(guī)定，現(xiàn)就股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管有關(guān)問題公告如下：

一、 關(guān)于股權(quán)獎勵

(一)股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定，具體按以下方法確定：

1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定。取得股票當(dāng)日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。

2.非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。

(二)計算股權(quán)獎勵應(yīng)納稅額時，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實際工作月份數(shù)確定。 員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過 12 個月的，按 12 個月計算。

二、 關(guān)于轉(zhuǎn)增股本

(一)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔 2015〕116 號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。

(二)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)， 按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

三、 關(guān)于備案辦理

(一)獲得股權(quán)獎勵的企業(yè)技術(shù)人員、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本涉及的股東需要分期繳納個人所得稅的，應(yīng)自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本的次月 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。辦理股權(quán)獎勵分期繳稅，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(股權(quán)獎勵)》 、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎勵計劃、能夠證明股權(quán)或股票價格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財務(wù)報表等。辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、 股東大會或董事會決議《個人所得稅分期繳納備案表(轉(zhuǎn)增股本)》 、上年度及轉(zhuǎn)增股本當(dāng)月企業(yè)財務(wù)報表、 轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會或董事會決議的原件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行形式審核后退還企業(yè)，復(fù)印件及其他有關(guān)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

(二)納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應(yīng)重新制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報送《個人所得稅分期繳納備案表》。

四、 關(guān)于代扣代繳

(一)企業(yè)在填寫《扣繳個人所得稅報告表》 時， 應(yīng)將納稅人取得股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本情況單獨填列， 并在“備注”欄中注明“股權(quán)獎勵”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣。

(二)納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的， 企業(yè)應(yīng)及時代扣股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 23 號）

根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法》 及有關(guān)規(guī)定， 對個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后， 將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本有關(guān)個人所得稅問題公告如下：

一、1 名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè) 100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“ 資本公積、 盈余公積、 未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的， 企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格， 新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分， 不征收個人所得稅。

（二 新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的， 企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格， 新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得” 項目征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本， 應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分， 然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

二、 新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時， 其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實際支付的對價及相關(guān)稅費。

三、 企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后， 應(yīng)在次月 15 日內(nèi)， 將股東及其股權(quán)變化情況、 股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、 轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、 本公告自發(fā)布后 30 日起施行。 此前尚未處理的涉稅事項按本公告執(zhí)行

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔 2015〕 101 號）

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策等有關(guān)問題通知如下：

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票， 持股期限在 1 個月以內(nèi)（含 1 個月） 的， 其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額； 持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年） 的， 暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。

二、上市公司派發(fā)股息紅利時，對個人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個人所得稅； 待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額， 由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月 5 個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

三、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其它有關(guān)操作事項， 按照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔 2012〕 85 號） 的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告 2019 年第 78 號）

現(xiàn)就繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡稱掛牌公司） 股息紅利差別化個人所得稅政策公告如下：

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過 1 年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在 1 個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年） 的，其股息紅利所得暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計征個人所得稅。本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權(quán)登記日個人持股 1 年以內(nèi)（含 1年） 且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時， 證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額， 由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司， 證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月 5 個工作日內(nèi)劃付掛牌公司， 掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納， 并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報。個人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。 證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款， 對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的， 證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時通知個人補足資金， 并劃扣稅款。

三、個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減） 股票數(shù)。

四、對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅。

五、本公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括：

（一） 在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

（二） 通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

（三） 因司法扣劃取得的股票；

（四） 因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；

（五） 通過收購取得的股票；

（六） 權(quán)證行權(quán)取得的股票；

（七） 使用附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購或者轉(zhuǎn)換的股票；

（八） 取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

（九） 掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；

（十） 掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

（十一） 其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

六、 本公告所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：

（一） 通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；

（二） 持有的股票被司法扣劃；

（三） 因依法繼承、 捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；

（四） 用股票接受要約收購；

（五） 行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；

（六） 用股票認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金（etf） 份額；

（七） 其他具有轉(zhuǎn)讓實質(zhì)的情形。

《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于減征個人所得稅有關(guān)問題的通知》（桂政發(fā)〔2019〕21號）

根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法》 有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就我區(qū)殘疾、孤老人員、烈屬所得和因自然災(zāi)害遭受重大損失個人所得稅政策通知如下：

一、殘疾（不含重度殘疾）人員、孤老人員和烈屬所得，減征 50%的個人所得稅；重度殘疾人員所得，減征 100%的個人所得稅。

（一）本條所稱的“所得” 包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得， 經(jīng)營所得；不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

（二）本條所稱的“殘疾（不含重度殘疾）人員” 是指持有《中人民共和國殘疾人證》 （三至四級） 或《中人民共和國殘疾軍人證》 （五至十級） 的自然人。 “重度殘疾人員” 是指持有《中人民共和國殘疾人證》（一至二級）或者《中人民共和國殘疾軍人證》（一至四級）的自然人。

（三）本條所稱的“孤老人員” 是指年滿 60 周歲且無法定贍養(yǎng)義務(wù)人或法定贍養(yǎng)義務(wù)人無贍養(yǎng)能力的個人。

（四）本條所稱的“烈屬” 是指烈士的父母（撫養(yǎng)人）、 配偶、子女和兄弟姐妹。

（五）納稅人同時符合殘疾人員、 孤老人員和烈屬兩種或兩種以上身份的，只能選擇一種身份享受減征政策， 多重身份不疊加享受

境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）

第二十三條 對非境內(nèi)注冊居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、 加收滯納金， 并處罰款。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在非境內(nèi)注冊居民企業(yè)年度申報和匯算清繳結(jié)束后兩個月內(nèi)， 判定其構(gòu)成居民身份的條件是否發(fā)生實質(zhì)性變化。 對實際管理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外或者企業(yè)中 資控股地位發(fā)生變化的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)層報稅務(wù)總局終止其居民身份。對于境外中資 企業(yè)頻繁轉(zhuǎn)換企業(yè)身份， 又無當(dāng)理由的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)層報國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后追回其已按居民企業(yè)享受的股息免稅待遇

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019年第35號）