政府性補助資金企業(yè)所得稅處理(政府補助企業(yè)所得稅處理)
第一大類是免征、免稅、減稅、減征的部分。這里主要是對企業(yè)原來要交的稅或者要交的錢給予減少、給予免收。這一部分主要涉及到6個方面的政策。
第一:小規(guī)模納稅人的征收率從3%降低到1%;
第二:符合條件的業(yè)務(wù)可以免征增值稅,比如說生活服務(wù)業(yè);
第三:對于困難企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;
第四:免征企業(yè)的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險;
第五:對符合條件的地區(qū)職工醫(yī)保部分給予減半征收;
第六:國有企業(yè)業(yè)主對租客實行免收租金。
剛才小編已經(jīng)講過,這一部分的特點是本來企業(yè)要交現(xiàn)在不用交了,會計處理起來是比較簡單,就是按照企業(yè)實際繳納的金額計入成本費用就可以了。
第二大類是企業(yè)可以享受的優(yōu)惠政策是稅務(wù)退還。
稅務(wù)退還在疫情期間主要的政策是增值稅留抵稅的退稅,主要是對投資生產(chǎn)重點保障物資的企業(yè)新購設(shè)備或者采購物資進項留抵比較多,符合條件的,可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
根據(jù)稅務(wù)政策的規(guī)定,如果納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵的增值稅,在收到退稅款的當月,應(yīng)該將退稅額從增值稅的進項稅額當中做轉(zhuǎn)出,這個是涉及到進項轉(zhuǎn)出的會計處理。轉(zhuǎn)出進項以后,今后企業(yè)繳納增值稅就會增加,所以它是對進項提前收回,減少了資金的占用,但不會增加企業(yè)的利潤。
第三大類優(yōu)惠政策是地方財政返還,地方給予的財政補貼。
這些政策各個地方都有,各個地方規(guī)定的項目也不一樣,條件也不一樣。 具體應(yīng)該怎么申請?我們應(yīng)當看當?shù)卣叩囊?guī)定。
小編總結(jié)了一些補貼或是返還政策如下:
第1項:發(fā)放企業(yè)穩(wěn)崗補貼,就是說對于裁員少或者不裁員的企業(yè),給予一定的失業(yè)保險的返還。
第2項:發(fā)放企業(yè)線上學習補貼。
第3項:吸納高校畢業(yè)生的補貼。
第4項:貸款貼息。
第5項:提前復(fù)工以及技術(shù)改造一次性獎勵。
第6項:對非國有業(yè)主如果給租客減免租金達到一定額度,政府給予一定獎勵。
第7項:對于出口企業(yè)購買出口信用保險給予財政補貼。
第8項:落戶獎勵。
第9項:投資獎勵。
第10項:對于高端人才給予的人才獎勵。
第11項:很多地方有掛牌扶持資金,也就是說企業(yè)在股權(quán)交易中心掛牌成功,可以給予一定的財政補貼。
總結(jié):以上類似的各項稅收優(yōu)惠,不是每個企業(yè)都符合條件,但是符合條件就一定要努力去爭取申請相關(guān)的補貼或者稅收的優(yōu)惠政策。
那么,拿到補貼要不要交增值稅?
根據(jù)國家稅務(wù)總局2019第45號公告的規(guī)定,如果企業(yè)拿到財政補助收入,是跟企業(yè)的銷售、貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,就應(yīng)該按照規(guī)定計算繳納增值稅。如果是不相關(guān)的,就不屬于增值稅的應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
在上述提到的相關(guān)補貼,財政扶持資金當中,只有一項跟企業(yè)取得的收入是相關(guān)的,哪一項?是非國有業(yè)主對租客進行減免租金,地方政府要求當你減免達到一定的量,它就給你財政的補助,這個是跟取得的收入直接掛鉤的。因此小編認為這種情況下收到補貼資金,實際上是租金的補償,租金的補償涉及到交增值稅,其他各項政府補貼扶持資金跟企業(yè)取得的銷售收入、勞務(wù)收入、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入是沒有關(guān)系的,企業(yè)收到政府補貼,財政返還,不需要繳納增值稅,也不需要向政府部門開具增值稅發(fā)票。
還有,拿到補貼要交企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,如果拿到政府的扶持資金、補貼資金,滿足4個方面的條件,屬于不征稅收入。第1個是從縣區(qū)以上政府部門拿到的財政資金。第2個財政資金的使用有專門的用途。第3個財政部門或者政府部門對資金的使用有具體的資金管理辦法、具體的要求。第4個部分企業(yè)對這些資金是單獨進行會計核算的。同時滿足以上4個條件就應(yīng)該作為不征稅收入,不需要繳納企業(yè)所得稅。
對前面我們提到的政府財政返還、財政補助進行分析,實際上都不滿足以上條件。因為政府部門沒有專門的使用資金的用途,也就是說它沒有規(guī)定給你這個錢要用于哪個方面;另外,政府部門對資金的使用也沒有專門的資金監(jiān)管辦法,所以說企業(yè)收到這些財政補助都應(yīng)該作為應(yīng)稅收入,需要交企業(yè)所得稅計入應(yīng)稅所得。我們有很多人覺得計入應(yīng)稅所得很虧,其實沒有問題,因為如果計入應(yīng)稅所得,我們使用這筆資金產(chǎn)生了成本費用支出,對應(yīng)的成本費用支出是可以在稅前扣除的,實際上收多少用多少,沒有增加企業(yè)的利潤,它不涉及到交企業(yè)所得稅的問題,也不用太緊張。
此外,拿到政府補貼會計怎么做賬?
企業(yè)會計準則第16號政府補助修訂以后,增加了一個其它收益的科目,新會計準則要求根據(jù)情況將政府補助分別計入其他收益或者是營業(yè)外收入,需要我們財務(wù)人員去判斷。
這里的判斷涉及兩個問題,第1個收到政府補貼是否需要計入遞延收益?根據(jù)會計準則的要求,如果政府補助是為了以后的相關(guān)成本費用損失而發(fā)放的,那么應(yīng)該確認為遞延收益,在實際發(fā)生成本費用損失的時候才計入到當期成本費用里面去。如果政府部門發(fā)放的補助返是用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或者損失的,應(yīng)該直接計入當期損益,或者沖減相關(guān)的成本費用。
對我們剛才說到的各項政府補助財政返還進行分析,它不涉及到以后期間的成本費用,都是跟2020年疫情期間的成本費用以及損失是相關(guān)的,所以說會計處理上不需要做遞延收益來處理,都應(yīng)該直接計入2020年的收益,或者沖減2020年的成本費用。
會計上要做的第2個判斷是,應(yīng)該計入其他收益,還是計入營業(yè)外收入。根據(jù)會計準則的規(guī)定,企業(yè)開展常業(yè)務(wù)的情況下,收到政府補助是屬于跟日常業(yè)務(wù)相關(guān)的,應(yīng)該計入其他收益,如果是企業(yè)在特殊狀態(tài)下收到政府補助,那就屬于跟日常業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系,應(yīng)該計入營業(yè)外收入。
對我們剛才提到的各項補貼財政返還進行分析,它都是跟日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的,應(yīng)該計入其他收益。但有一項我要提醒大家,就是人才獎勵,現(xiàn)在很多企業(yè)都收到政府的人才獎勵,人才獎勵是獎給高端人才的,那么他要支付給這個個人,企業(yè)收到這筆錢應(yīng)該計入其他應(yīng)付款,然后支付給個人的時候,不涉及到代扣代繳個人所得稅,因為這筆成本費用是由政府承擔的,企業(yè)只是轉(zhuǎn)交而已,不涉及到代扣代繳個人所得稅,很多企業(yè)在這個方面都犯錯了。
最后小編把剛才講的內(nèi)容做一個總結(jié)歸納:
第一,大家要努力去申請補助,享受各項優(yōu)惠政策。
第二,拿到這些補助,一般的都不需要繳納增值稅,業(yè)主收到的租金損失補償除外。