案例一：甲公司一般納稅人，某食品生產(chǎn)企業(yè)。2021年6月11日，向全體員工發(fā)放自產(chǎn)食品作為端午節(jié)福利。該食品常市場(chǎng)售價(jià)113元/袋（含增值稅，適用稅率13%），單位生產(chǎn)成本60元/袋。甲公司共發(fā)放1000袋，其中行政管理人員100袋，車間管理人員100袋，車間生產(chǎn)人員600袋，銷售人員200袋。

甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000

貸：庫(kù)存商品 60000

借：管理費(fèi)用 11300

制造費(fèi)用 11300

生產(chǎn)成本 67800

銷售費(fèi)用 22600

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 113000

注（1—1）：上述情形，其實(shí)沒(méi)有稅法、會(huì)計(jì)差異，皆為視同銷售處理（其實(shí)也算是一種“銷售”吧）。

注（1—2）：若以外購(gòu)食品向員工發(fā)放福利，則不需要視同銷售處理，但是相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；若購(gòu)入時(shí)未知此用途而已抵扣，則此時(shí)應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

注（1—3）：若以外購(gòu)、自產(chǎn)、委托加工等產(chǎn)品，對(duì)外投資或者用于向股東進(jìn)行利潤(rùn)分配，則也屬于視同銷售情形，且無(wú)稅法、會(huì)計(jì)之差異，賬務(wù)核算原理與本案例大致是相同的。

案例二：乙公司小規(guī)模納稅人，某建材生產(chǎn)企業(yè)。2021年6月11日，為某項(xiàng)社會(huì)公益事業(yè)，捐贈(zèng)本公司自產(chǎn)建材10噸，用于協(xié)助修建公益場(chǎng)所。該建材常市場(chǎng)售價(jià)11300元/噸（含增值稅，適用稅率13%），單位生產(chǎn)成本6000元/噸。

乙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄。

借：營(yíng)業(yè)外支出 73000

貸：庫(kù)存商品 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 13000

注（2—1）：上述情形，乙公司會(huì)計(jì)上不作為銷售或者視同銷售處理（按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”乃是收入確認(rèn)必要條件之一；上述捐贈(zèng)不會(huì)明確為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入，因而會(huì)計(jì)上不能確認(rèn)收入）。但是依照稅法規(guī)定，需要視同銷售處理。

注（2—2）：乙公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，庫(kù)存商品可作成本結(jié)轉(zhuǎn)，但所提增值稅則應(yīng)首選依照本企業(yè)常對(duì)外市場(chǎng)銷售此項(xiàng)產(chǎn)品價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

注（2—3）：若以自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，則對(duì)企業(yè)來(lái)講，也是一項(xiàng)費(fèi)用，因而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法上應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行視同銷售。