一、虧損彌補的年限。一般規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。延長虧損彌補年限的五種特殊情形：1.自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。2.自2020年1月1日起，對于國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。3.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。所述“困難行業(yè)企業(yè)”為交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類行業(yè)的企業(yè)。4.對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。5.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結轉年度應連續(xù)計算。

二、對外投資發(fā)生虧損。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

三、企業(yè)重組的虧損彌補。企業(yè)合并符合特殊性稅務處理條件，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結轉年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。企業(yè)分立符合特殊性稅務處理條件的，被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

四、境外所得的虧損彌補。在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。需要特別說明的是：由于其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，在企業(yè)整體盈利時境外機構存在未彌補的虧損，即形成企業(yè)的非實際虧損額，非實際虧損額不受 5 年彌補期限的限制。

五、籌辦期的虧損彌補。企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函200998號)第九條規(guī)定執(zhí)行。關于開(籌)辦費的處理，開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。