一、定義

1、起征點(diǎn)的定義

起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。

起征點(diǎn)是為了免除收入較少的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縮小征稅面，貫徹稅收負(fù)擔(dān)合理而制定的一種稅收政策。

起征點(diǎn)的特點(diǎn)是不到不征，達(dá)到全征，一般在增值稅中應(yīng)用。

2、免征額的定義

免征額又稱“費(fèi)用扣除額”，是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

免征額是為了照顧納稅人的生活、教育等的最低需要而制定一種稅收政策。

免征額的特點(diǎn)是不到不征，達(dá)到只對超過部分征收。一般在個稅中應(yīng)用。

從定義中可以看出，兩者既有相同點(diǎn)，又有區(qū)別。

二、相同點(diǎn)

1、兩者均屬于減免稅范圍。

2、一般都是針對個人。

3、當(dāng)課稅對象的額度小于起征點(diǎn)和免征額時，二者都不予以征稅。

4、二者都是針對課稅對象而言，而不是針對稅額而言的，如關(guān)稅中一票的關(guān)稅稅額在50元以下的免征關(guān)稅，此處的50元不是免征額。這一點(diǎn)是特別重要的。

三、區(qū)別

1、當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時就要全額征稅，而當(dāng)納稅人的收入恰好與免征額相同時，則不征稅。

2、當(dāng)納稅人收入超過起征點(diǎn)時，要按其收入全額征稅。而當(dāng)納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。

3、兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。

舉例：假設(shè)有a、b、c丙3人，2019年1月工資分別是4999元、5000元和5001元。

1、假設(shè)5000元為起征點(diǎn)，稅率為3%，不考慮其他因素，則：

（1）a因未達(dá)到起征點(diǎn)而不用交稅；

（2）b剛好達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)該全額計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝5000×3%＝150（元）

（3）c已經(jīng)超過起征點(diǎn)，也應(yīng)該全額計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝5001×3%＝150.03（元）

2、假設(shè)5000元為免征額，稅率依然為3%，不考慮其他因素，則：

（1）a在免征額之內(nèi)而不納稅；

（2）b剛好屬于免征額的部分，也不需要納稅；

（3）c比免征額的數(shù)額要多，則需要納稅，但應(yīng)該是收入中扣除免征額部分的余額部分納稅，應(yīng)納稅額＝（5001－5000）×3%＝0.03（元）

由上對比計(jì)算，可以看出，現(xiàn)行個稅計(jì)算，5000元實(shí)際上為免征額，而不是起征點(diǎn)，所以這下知道啦，我們平時所說的“個稅起征點(diǎn)”說法是不確的哦！說錯不要緊，記得不要算錯喲！

四、關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定

1、《中人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定摘錄如下：

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號附件1）關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定摘錄如下：

第四十九條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

由上述規(guī)定，可以看出無論是《中人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》還是《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，都明確規(guī)定增值稅起征點(diǎn)范圍限于個人。

財(cái)稅〔2019〕13號文，明確小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，只是對小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的加碼，并未調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。