財(cái)政部和稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）的規(guī)定，明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

針對(duì)這一政策，財(cái)務(wù)群里簡(jiǎn)直炸開鍋了，看似簡(jiǎn)單的一句話，里面隱藏的各種細(xì)則你真的知道嗎？馬上為你送上一份超詳細(xì)的政策解讀！

一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

除了稅務(wù)局公布的以上四條細(xì)則外，再往下看：

（一）2022年4月1日起，專票普票就沒(méi)有1%征收率了（補(bǔ)開此前發(fā)票的除外）；

（二）2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，如開具增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定“征收率”欄次應(yīng)選擇“免稅”，不應(yīng)寫“3%”；

（三）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的收入開的增值稅專用發(fā)票的，不能享受免征增值稅，應(yīng)按照3%繳納增值稅；小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票，不受1季度45萬(wàn)限制，即使1季度超過(guò)45萬(wàn)，也不繳納增值稅；

（四）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的預(yù)繳項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅，不包含小規(guī)模納稅人適用5%征收率按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅項(xiàng)目；