1、小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目

2、一般納稅人在“應交稅費”科目下應設如下10個二級明細科目：

①應交增值稅

應交增值稅下設10個三級明細科目，見下文。

②未交增值稅

核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月繳納以前期間未繳的增值稅額。

③預交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

④待抵扣進項稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑤待認證進項稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑥待轉(zhuǎn)銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

⑦簡易計稅

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

⑧增值稅留抵稅額

核算兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截至納稅人營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

⑨轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑩代扣代交增值稅

核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

3、一般納稅人在“應交稅費——應交增值稅”科目下設立10個三級科目

【借方專欄】

①進項稅額

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

②銷項稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

③已交稅金

記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

④轉(zhuǎn)出未交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交的增值稅額。

⑤減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

⑥出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。

【貸方專欄】

⑦銷項稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。

⑧進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

⑨出口退稅

記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

⑩轉(zhuǎn)出多交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月多交的增值稅額。

二、增值稅會計分錄

1、小規(guī)模納稅人賬務處理

①購入材料時：

借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務)時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

③交納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務處理

①企業(yè)采購原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)時：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

②企業(yè)購進相關(guān)服務（比如財稅咨詢服務、法律咨詢服務、設計服務、推廣服務、研發(fā)服務等）時：

借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/生產(chǎn)成本等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

③企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為，確認銷項稅額：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

④企業(yè)購進商品、服務用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費以及發(fā)生非常損失其進項稅額不得抵扣，對應的前期已經(jīng)認證抵扣的進項稅需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：相關(guān)成本費用

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

⑤建筑服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等涉及預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費—未交增值稅”科目。

⑥小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后輔導期內(nèi)涉及當月繳納當月稅款時：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關(guān)科目

⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

期末計提會計分錄

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對于企業(yè)當期多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優(yōu)惠：

計提時：

借：其他應收款

貸：其他收益——政府補助

實際收到時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：銀行存款

⑩出口企業(yè)實行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

實行免退稅辦法的企業(yè)不存在抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應納稅額的情況，計算出的退稅額即為實際稅務機關(guān)退稅款：

計提時：

借：其他應收款——應收補貼款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實際收到時：

借：銀行存款