拿到原始單據(jù)后，會計就要開始瘋狂地編寫會計分錄了，怎么說呢？這事說難也不算難，但說容易吧，也絕非容易。有些棘手的賬務(wù)處理，連老會計都得頭疼上幾天。譬如···

最近，有蠻多朋友私聊小會咨詢編寫會計分錄的難題，小會總結(jié)到財會人經(jīng)常遇到而又被難倒的會計分錄有以下這些：

實際交稅比發(fā)票稅額，多交或少付1分錢

相信有不少會計都碰過這問題，自己經(jīng)手開出來的發(fā)票，票面白字黑字寫著是這么一稅額，絲毫不差地入賬了。等到報稅的時候，申報系統(tǒng)自動計算的結(jié)果卻給你整多了個“0.01元”出來···

強迫癥的小會，眼里可容不下“零頭”，這就把教程搬來給大家了。

（1）實際交稅＞計提稅費，假設(shè)申報系統(tǒng)計稅與票面稅額相差0.01元：

借：營業(yè)外支出 0.01

貸：銀行存款 0.01

（1）實際交稅＜計提稅費，假設(shè)申報系統(tǒng)計稅與票面稅額相差0.01元：

借：銀行存款 0.01

貸：營業(yè)外收入 0.01

政府補貼收入，穩(wěn)崗補助、即征即退、先征后退

以往企業(yè)收到政府的補貼收入，會計們都會毫無疑問地記入“營業(yè)外收入”科目。自《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》修訂后，“營業(yè)外收入”就多了個兄弟叫“其他收益”，這下又讓小伙伴站不住腳了！

但如果你所在的公司是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計準則》的，收到政府補貼，賬務(wù)處理可簡單了！因為只有《企業(yè)會計準則》才設(shè)“其他收益”這個科目，只適用于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的公司。

適用《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計準則》的公司，收到穩(wěn)崗補貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等政府補貼，分錄如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入--政府補貼

適用《企業(yè)會計準則》的公司，經(jīng)營期間取得的政府補貼收入，是與過去成本費用相關(guān)的，貸方計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目；取得的政府補貼收入，是與將來成本費用相關(guān)的，貸方計“遞延收益”科目。

與過去費用相關(guān)這里的“營業(yè)外收入”和“其他收益”怎么區(qū)分？

注意：這里的常政府補貼收入，可理解為一些常見的補助，如：穩(wěn)崗補貼，先征后返、即征即退、先征后退的增值稅等；非常政府補貼可理解為客觀偶然事件、自然災(zāi)害導(dǎo)致企業(yè)損失，政府給予的經(jīng)濟補助。

與過去相關(guān)：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業(yè)外收入

與將來相關(guān)：

借：銀行存款

貸：遞延收益

進項稅轉(zhuǎn)出

根據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，如有以下情況的，不得抵扣銷項稅，也就是要做進項稅轉(zhuǎn)出啦!

小會總結(jié)了一下，常見進項稅轉(zhuǎn)出的情形有以下兩種：

1）購入產(chǎn)品或貨物用于集體福利；

案例：會計網(wǎng)公司購進一批貨物，用于獎勵優(yōu)秀員工，會計現(xiàn)需做進項稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

2）資產(chǎn)發(fā)生非常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

無論以上哪種情況，

最后都需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅哦！

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

匯算清繳年年做，企業(yè)所得稅年年補

每年的企業(yè)匯算清繳，會計師事務(wù)所多少都會抓到一點甚至更多的賬目來調(diào)整稅額的。假設(shè)，要補稅的話，怎么入賬呢？

匯算清繳后，扣繳企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

補計提企業(yè)所得稅

借：以前年度損溢調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損溢調(diào)整

小會總結(jié)：如果不想在匯算清繳被揪出來補大筆稅費的，平時就該把各項費用比例都控得牢牢的，省去不少麻煩。