特許權(quán)使用費，指進口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。

根據(jù)該定義，我們不難發(fā)現(xiàn)特許權(quán)使用費具有的三個特征：一是因智力及才藝等產(chǎn)生的成果而帶來的財產(chǎn)權(quán)利;二是由他人付出費用后加以利用，而非由權(quán)利所有人本人使用;三是權(quán)利所有人根據(jù)他人對權(quán)利實際利用的程度收取使用費。

根據(jù)該辦法，符合一定條件的特許權(quán)使用費應當計入完稅價格，在貨物進口時向海關(guān)申報。

特許權(quán)使用費什么情況下需要繳稅?

海關(guān)規(guī)定，當進口貨物的特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)，以及其支付不構(gòu)成該貨物向中人民共和國境內(nèi)銷售的條件時，不納入海關(guān)征稅范圍。換句話說，除此以外都要計入完稅價格。

下列四種情況被認為特許權(quán)使用費與該貨物有關(guān)：第一、用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的:一是含有專利或者專有技術(shù)的;二是用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的;三是為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的。第二、用于支付商標權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的:一是附有商標的;二是進口后附上商標直接可以銷售的;三是進口時已含有商標權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標即可以銷售的。第三、用于支付著作權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的:一是含有軟件、文字、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似介質(zhì)的形式;二是含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進口貨物。第四、用于支付分銷權(quán)、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利，且進口貨物屬于下列情形之一的:一是進口后可以直接銷售的;二是經(jīng)過輕度加工即可以銷售的。

個人所得稅的特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

1.每次收入≤4000元：應納稅額=(每次收入-800)×20%

2.每次收入>4000元：應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

2010年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。要求：計算該作家上述所得在中國境內(nèi)應繳納的個人所得稅稅額。

答案:10480元

解析:(1)稿酬應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

(2)拍賣收入按特許權(quán)使用費所得征稅

拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)