扣繳義務(wù)人申報(bào)與年度自行申報(bào)的區(qū)別是什么？

根據(jù)《中人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定可知，扣繳義務(wù)人申報(bào)與年度自行申報(bào)的區(qū)別主要就是個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不同。

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)時(shí)，可以在預(yù)扣預(yù)繳階段扣除；而選擇“綜合所得年度自行申報(bào)”時(shí)，個(gè)稅的六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不能在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，只能在自行辦理個(gè)稅年度匯繳清算時(shí)扣除。

舉例說(shuō)明：

虎虎的月工資是8000元，每月的專(zhuān)項(xiàng)扣除是1000，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是2400。

1、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)時(shí)：

每月的應(yīng)納稅所得額=8000-5000-1000-2400=-400。

由于應(yīng)納稅所得額-400＜0，所以每月不需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

2、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除年度自行申報(bào)時(shí)：

每月的應(yīng)納稅所得額=8000-5000-1000=2000。

由于應(yīng)納稅所得額大于，所以每月都需要先預(yù)繳個(gè)稅。

月度需要預(yù)繳的個(gè)稅=2000*3%=60元。

年度需要預(yù)繳的個(gè)稅=（8000*12-60000-1000*12)*3%=24000*3%=720（元）。

需要注意的是，由于年度應(yīng)納稅所得額小于36000元，所以每個(gè)月預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅都是一樣的，即都是60元。當(dāng)然，這里也是默認(rèn)每月的收入也是一樣的。

個(gè)稅匯算清繳時(shí)，扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，應(yīng)納稅所得額=8000*12-60000-1000*12-2400*12=-4800。

所以，在這時(shí)需要進(jìn)行退稅。

退稅的金額=720-0=720（元）。

小結(jié)：

其實(shí)上面兩種情況，最終的結(jié)果是一樣的。只不過(guò)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除年度自行申報(bào)時(shí)，需要先預(yù)繳個(gè)稅，然后到年底時(shí)再退稅。相對(duì)來(lái)說(shuō)，當(dāng)我們?cè)诼殨r(shí)通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)時(shí)更加方便。

畢竟預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅，都是我們的真金白銀。而且退稅也是一件耗費(fèi)精力的事。

扣繳義務(wù)人申報(bào)與年度自行申報(bào)，到底應(yīng)該如何選擇？

扣繳義務(wù)人申報(bào)與年度自行申報(bào)，到底應(yīng)該如何選擇，需要結(jié)合實(shí)際情況而定。

1、扣繳義務(wù)人申報(bào)

當(dāng)我們?cè)诼殨r(shí)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”即可。在這樣的情況下，可以最大程度上不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

可以說(shuō)，如果我們只有工資、薪金所得一項(xiàng)收入時(shí)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”后，在匯繳清算時(shí)，不需要退稅也不需要補(bǔ)稅。

當(dāng)然，這里的前提條件是，我們的工資、薪金所得都足額預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)稅。

2、年度自行申報(bào)

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除之所以可以選擇“綜合所得年度自行申報(bào)”，就是因?yàn)楝F(xiàn)在有很多人都是自由職業(yè)者，他們的個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除沒(méi)有扣繳義務(wù)人幫其申報(bào)。

對(duì)于自由職業(yè)者來(lái)說(shuō)，他們需要在個(gè)稅匯繳清算時(shí)自行申報(bào)。當(dāng)然，自由職業(yè)者獲得的收入基本上都是勞務(wù)報(bào)酬所得，他們需要預(yù)繳大額的個(gè)稅。

這樣他們?cè)趥€(gè)稅匯繳清算時(shí)，就可以在扣除基本費(fèi)用以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后。獲得相應(yīng)的退稅。

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除都有哪些？

在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，不僅可以扣除專(zhuān)項(xiàng)扣除，還能扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及其他合法扣除項(xiàng)目。

這里面容易讓我們混淆的就是，專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除了。

專(zhuān)項(xiàng)扣除就是“三險(xiǎn)一金”，上面虎虎已經(jīng)說(shuō)了。而專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有六項(xiàng)，具體為：繼續(xù)教育、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人六項(xiàng)。

1、繼續(xù)教育

繼續(xù)教育主要包括學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出和職業(yè)資格繼續(xù)教育支出。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出扣除的時(shí)間不能超過(guò)48個(gè)月，即4年的時(shí)間；而職業(yè)資格繼續(xù)教育支出只能在納稅人獲得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年才能稅前扣除。

2、子女教育

子女教育按照孩子的數(shù)量計(jì)算扣除限額。每個(gè)孩子的扣除標(biāo)準(zhǔn)是1000元。如果有3個(gè)孩子，父母一共可以扣除的限額就是3000元。

而且孩子在學(xué)前教育階段，也可以扣除相關(guān)費(fèi)用。對(duì)于子女教育專(zhuān)項(xiàng)扣除，可以由父母一方稅前扣除；也可以按照總費(fèi)用的50%由父母雙方分別扣除。

3、大病醫(yī)療

大病醫(yī)療畢竟特殊，它不再預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，而是在年度匯繳清算時(shí)扣除。大病醫(yī)療的扣除限額是80000元。注意這是按照陽(yáng)歷年度計(jì)算的，而不是整個(gè)住院期間。并且只有出院以后，才可以在稅前扣除。

4、住房貸款利息和住房租金

住房貸款利息和住房租金我們只能享有一個(gè)，畢竟您有房子了就不用再租房了。這里也是納稅籌劃的空間的。

比方說(shuō)納稅人在自己的老家有買(mǎi)房子了，而在一線(xiàn)城市工作。這個(gè)時(shí)候，納稅人可以選擇繼續(xù)申報(bào)住房租金專(zhuān)項(xiàng)扣除，而不是申報(bào)住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)扣除。

畢竟住房租金專(zhuān)項(xiàng)扣除一個(gè)月最高可以達(dá)到1500元，而住房貸款利息只能一個(gè)月扣除1000元。

5、贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，不是按照年滿(mǎn)60歲父母的數(shù)量進(jìn)行計(jì)算，而是按照定額進(jìn)行計(jì)算。贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是2000元。

納稅人的父母雙方只要有一個(gè)人到了60歲的年齡，子女就可以在稅前扣除2000元。

參考資料：

《中人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)）