山西省12366納稅服務(wù)中心（2020-12-04）答復(fù)：在國家沒有明確規(guī)定征收之前，山西省按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的取暖費(fèi)暫緩征收個(gè)人所得稅。

按照個(gè)人所得稅法規(guī)關(guān)于“工資薪金”的規(guī)定，個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，均屬于工資薪金，應(yīng)計(jì)入工資總額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

“取暖費(fèi)”是否作為工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，部分省市對(duì)于按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分，并入當(dāng)月工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

相關(guān)各省規(guī)定或答復(fù)如下：

一、黑龍江

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)職工個(gè)人取得冬季取暖補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（黑地稅函〔2006〕52號(hào)）規(guī)定：

（一）職工個(gè)人取得的冬季取暖補(bǔ)貼，以工資形式發(fā)放的，應(yīng)全額按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（二）以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式發(fā)放的，每人每年不超過3000元的，可不作為個(gè)人所得計(jì)征個(gè)人所得稅；超過3000元的，就超過部分按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、遼寧

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（遼地稅發(fā)20024號(hào)）規(guī)定，個(gè)人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅。

2005年《遼寧省機(jī)關(guān)企事業(yè)單位職工采暖費(fèi)隨職工工資發(fā)放方案》（遼建發(fā)200542號(hào)）進(jìn)一步明確：職工的采暖費(fèi)，按其所在地省轄市政府制定的采暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)部分免征個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分征收個(gè)人所得稅。

三、大連

按照《大連市人民政府關(guān)于印發(fā)大連市職工采暖費(fèi)補(bǔ)貼辦法和大連市困難居民采暖費(fèi)補(bǔ)貼辦法的通知》（大政發(fā)200576號(hào)）規(guī)定，職工按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費(fèi)補(bǔ)貼，不作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，免征個(gè)人所得稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分列入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)并征收個(gè)人所得稅。

《大連市人民政府關(guān)于調(diào)整城區(qū)供暖價(jià)格的通知》（大政發(fā)201048號(hào)）規(guī)定：“居民住宅供暖價(jià)格由現(xiàn)行的每平方米建筑面積，下同23元調(diào)整為28元；非居民住宅供暖價(jià)格繼續(xù)按每平方米 33元執(zhí)行”。

四、吉林

根據(jù)吉林省《吉林省機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位職工采暖費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)放方案》的通知（吉建辦200665號(hào)）文件中規(guī)定：職工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼，按其所在地人民政府制定的采暖費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)部分免征個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分征收個(gè)人所得稅。

五、長春

《長春市人民政府關(guān)于職工采暖費(fèi)補(bǔ)貼有關(guān)事項(xiàng)的通知 》長府發(fā)200626號(hào)職工按標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費(fèi)補(bǔ)貼，免征個(gè)稅。

六、北京

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個(gè)2002568號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)個(gè)人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)取得煤炭取暖“煤火費(fèi)補(bǔ)貼”免予征稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅。

《北京市居民住宅清潔能源分戶自采暖補(bǔ)貼暫行辦法》（京政管字200622號(hào)）第六條規(guī)定，居民冬季取暖補(bǔ)貼即“煤火費(fèi)”補(bǔ)貼。

《北京關(guān)于調(diào)整職工冬季取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》（京勞社養(yǎng)發(fā)2008200號(hào)）規(guī)定：本市長城以內(nèi)地區(qū)的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由原來的每人每年200元提高到400元。懷柔、平谷區(qū)及密云、延慶縣的長城以外地區(qū)的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由原來的220元提高到440元。）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍以內(nèi)發(fā)放的煤火費(fèi)可免征個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)并入員工工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

七、天津

《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于提高我市機(jī)關(guān)企事業(yè)單位集中供熱采暖補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》津地稅所200414號(hào)：經(jīng)市政府批準(zhǔn)，從2004年起調(diào)整我市居民住宅供熱價(jià)格，同時(shí)，相應(yīng)提高供熱采暖補(bǔ)貼和冬季取暖補(bǔ)貼。對(duì)提高后供熱采暖補(bǔ)貼和冬季取暖補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。

八、河北

《河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問題的通知》冀地稅函〔2008〕236號(hào)規(guī)定，公務(wù)員、非駐石省直單位、企業(yè)職工按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，超過部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

九、寧夏

《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我區(qū)企業(yè)職工取暖費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》寧財(cái)﹝稅﹞發(fā)﹝2008﹞1318號(hào)規(guī)定：

對(duì)我區(qū)企業(yè)實(shí)際發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼在3000元以內(nèi)的（不分級(jí)別），不征收個(gè)人所得稅。超過部分應(yīng)并入當(dāng)月個(gè)人工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅；單位給職工住宅免費(fèi)（或低于當(dāng)?shù)厝∨M(fèi)50%）供暖，同時(shí)又發(fā)放取暖費(fèi)補(bǔ)貼的，應(yīng)并入當(dāng)月個(gè)人工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

十、新疆

《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)自治區(qū)城鎮(zhèn)供熱體制改革試點(diǎn)工作實(shí)施意見的通知》新政辦發(fā)200410號(hào)、《新疆維吾爾自治區(qū)地稅局關(guān)于明確所得稅若干政策問題的通知》新地稅發(fā)20037號(hào)規(guī)定：不超各地政府規(guī)定的取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及住房標(biāo)準(zhǔn)部分，不征個(gè)稅； 超過部分，并入當(dāng)月工資征個(gè)稅。

十一、甘肅

《甘肅省財(cái)政廳、甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個(gè)人所得稅問題的通知》甘財(cái)稅法〔2018〕15號(hào)：

關(guān)于個(gè)人取得的取暖補(bǔ)貼收入征稅問題。對(duì)個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅。具體按以下政策執(zhí)行：（一）當(dāng)?shù)卣畬?duì)取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。（二）當(dāng)?shù)卣畬?duì)取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)沒有具體規(guī)定的，發(fā)放單位應(yīng)制定合理的取暖補(bǔ)貼方案，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。（三）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的取暖補(bǔ)貼，可分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。

十二、陜西

陜西地稅關(guān)于“按照陜西省標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的冬季取暖費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？”的回復(fù)：取暖費(fèi)不屬于免稅的范圍，也不屬于《中人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼等特殊補(bǔ)貼。因此，冬季取暖費(fèi)應(yīng)并入職工的工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

回復(fù)日期：2016-11-02

十三、內(nèi)蒙古

內(nèi)蒙古地稅關(guān)于“職工取暖補(bǔ)貼是否全額計(jì)入個(gè)稅納稅總額征收？”的回復(fù)：企業(yè)給職工發(fā)放的取暖補(bǔ)貼及體檢費(fèi)應(yīng)并入職工的工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

回復(fù)日期：2016-06-16

十四、青海

青海地稅關(guān)于“發(fā)放在個(gè)人工資內(nèi)的取暖費(fèi)補(bǔ)助是否免征個(gè)人所得稅？”的回復(fù)：因取暖費(fèi)不在所列免稅項(xiàng)目內(nèi)，要應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金內(nèi)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

回復(fù)日期：2016-01-11

十五、青島

青島地稅關(guān)于“給職工發(fā)放取暖費(fèi)的個(gè)稅問題”的回復(fù)：取暖補(bǔ)貼不管是貨幣發(fā)放還是實(shí)報(bào)實(shí)銷，在省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，暫不征收個(gè)人所得稅。取暖費(fèi)補(bǔ)貼參照省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，具體為：科員2100元，科級(jí)：2400元，處級(jí)：3200元，副局：3500元，局：3800元。

回復(fù)日期：2016-03-01

十六、濟(jì)南

濟(jì)南地稅關(guān)于“單位發(fā)放的取暖費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？”的回復(fù)：需要并入收入繳納個(gè)人所得稅，不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。

回復(fù)日期：2016-10-27

十七、煙臺(tái)

1.煙臺(tái)地稅關(guān)于“行政事業(yè)單位發(fā)放的取暖補(bǔ)貼需要交納個(gè)稅嗎？”的回復(fù)：取暖補(bǔ)貼需要合并在發(fā)放當(dāng)月工資薪金內(nèi)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

回復(fù)日期：2016-10-09

2.煙臺(tái)地稅關(guān)于“以現(xiàn)金形式發(fā)放職工取暖費(fèi)，是否需要并入當(dāng)月工資薪金總額，計(jì)征個(gè)人所得稅？”的回復(fù)：以現(xiàn)金的形式發(fā)放的職工取暖費(fèi)，需要并入當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。