1、定義：

小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

2、會計分錄簡單：

小規(guī)模體量小，業(yè)務單一，很多會計分錄可以簡化。

3、無進項稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，不需要進行進項稅抵扣，所以一般成本費用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

4、貨與發(fā)票整體計價：

購買物品不進行單獨進項稅核算，分錄時需將進項稅與物品價格合并，計算獲得物品的價格。

二、小規(guī)模常用16筆會計分錄

1、收到股東資本投入

借:銀行存款

貸:實收資本

2、領取備用金

借:庫存現金

貸:銀行存款

3、租房(租房計入長期待攤費用)

借:長期待攤費用一房租

貸:銀行存款

4、購置電腦、辦公家俱等固定資產

借:固定資產

貸:銀行存款

5、購置筆、紙袋等辦公用品

借:管理費用

貸:庫存現金(銀存)

6、支付與銷售有關和各項費用

借:銷售費用

貸:現金(銀存)

7、采購商品，增值稅直接記入產品成本中

借:庫存商品(含稅價格)

貸:銀行存款

8、銀行手續(xù)費等

借:財務費用

貸:銀行存款

9、銷售貨物

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費----應交增值稅(按3%計提增值稅)

結轉成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

10、疫情期間按1%實際征收

借:應交稅費--應交增值稅(2%的減免)

貸:營業(yè)外收入--政府補貼

但實際上，很多會計直接按照1%計提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴格，也沒有問題。

11、月未預提本月工資、福利費

借:管理費用----工資(非直接銷售崗)

銷售費用----工資(直接銷售崗)

貸:應付職工薪酬

12、涉稅的分錄

銷售實現收入時計提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅

根據增值稅計提附加稅:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅

貸:應交稅費--教育費附加

貸:應交稅費--地方教育費附加

繳納稅費時:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

借:應交稅費--應交城建稅

借:應交稅費--教育費附加

借:應交稅費--地方教育費附加

貸:銀行存款

13、利息收入

應收計提:

借:應收利息

貸:財務費用--利息收入

實際收到利息:

借:銀行存款

貸:應收利息

14、固定資產折舊

借:管理費用-折舊費(哪個部門使用計入哪個費用)

貸:累計折舊

15、材料入庫

1)、購入材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時:

借:在途物資(價稅的合計)

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應付賬款等(按應支付的金額)

待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時:

借:原材料/庫存商品

貸:在途物資

2)、購入并已驗收入庫的材料，按實際成本

借:原材料(價稅合計)

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應付賬款等(按應支付的金額)

3)、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本

借:原材料

貸:委托加工物資

4)、生產經營領用材料，按實際成本

借:生產成本

制造費用

管理費用

銷售費用等

貸:原材料

5)、隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本

借:其他業(yè)務支出

貸:原材料

6)、收到出租包裝物的租金

借:現金/銀行存款等

貸:其他業(yè)務收入等

16、月底結轉本年利潤

1)、結轉成本，費用、稅金至本年利潤

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

管理費用

銷售費用

營業(yè)稅金及附加

2)、結轉本月收入至本年利潤

借:主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入