企業(yè)日常業(yè)務操作中難免會出現增值稅專用發(fā)票開具錯誤，或因業(yè)務疏忽檢查接收了錯誤專用發(fā)票的情況，現就針對如何開具紅字發(fā)票以及如何進行紅字發(fā)票賬務處理和填寫納稅申報表進行分享。

業(yè)務場景：a公司（購買方）為一般納稅人，會計賬務處理檢查專用發(fā)票時發(fā)現專用發(fā)票開具內容錯誤（專用發(fā)票已認證勾選），需發(fā)票更換重新開具，第一時間聯系銷售方協商溝通專用發(fā)票更換。但已認證勾選，需由購買方會計先登錄增值稅發(fā)票系統，以購買方申請?zhí)铋_《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，所涉及的賬務處理及申報操作介紹如下：

01

增值稅專用發(fā)票已抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

a公司（購買方）取得增值稅專用發(fā)票已用認證勾選的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依照《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

1、購買方申請?zhí)铋_《信息表》，稅務機關系統自動比對校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

2、銷售方憑稅務機關系統驗證通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統中以銷項負數開具。注：紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

02

如何進行紅字發(fā)票開具的賬務處理？

1、紅字發(fā)票開具賬務處理

示例：合同價款113萬元（含稅），稅率13%，a公司收到審核通過后的紅字發(fā)票信息，a公司賬務處理會計分錄。

借：庫存商品 -100萬元

貸：應付賬款—xx供應商 -113萬元

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 13萬元

2、a公司收到重新開具的確發(fā)票，賬務處理會計分錄分錄；

借：庫存商品 100萬元

借：應交稅費-應交增值稅—待抵扣進項稅額 13萬元

貸：應付賬款—xx供應商 113萬元

03

如何填報增值稅納稅申報表的紅字發(fā)票？