分析：施工企業(yè)異地施工時，經(jīng)常會遇到施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照工程款（或發(fā)票金額等）一定比例核定征收個稅。發(fā)生該筆支出后，該如何入賬？能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

關(guān)于會計核算。財政部會計司在2021年6月份回復(fù)“減免增值稅等21個涉稅會計處理問題“時解答過：

”問：您好：我想咨詢下建安行業(yè)跨區(qū)域預(yù)繳個稅時，如果選擇按照一定征收率（0.4%）核定征收個稅，該預(yù)繳的個稅后如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（財會〔2006〕18號）等相關(guān)規(guī)定，您所提及的核定征收的個人所得稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目?！?/p>

至于能否在企業(yè)所得稅稅前扣除，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)都做過答復(fù)，一般都不允許企業(yè)所得稅稅前扣除。比如寧波市稅務(wù)局【2021-08-18】答復(fù)，不能企業(yè)所得稅稅前列支。

由于核定的個稅在機(jī)構(gòu)地可能不被認(rèn)可，機(jī)構(gòu)地依舊要求企業(yè)全員全額申報，導(dǎo)致重復(fù)納稅。（雖然國家稅務(wù)總局公告2015年第52號說總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。）

另外，在實(shí)行新的個人所得稅法后，要求個人要按照綜合所得做匯算清繳，被核定征收的個稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或個稅系統(tǒng)不被認(rèn)可，機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能依舊要求企業(yè)全員全額申報，導(dǎo)致重復(fù)納稅。所以，筆者建議，建筑企業(yè)異地經(jīng)營時盡量在施工地對個稅做全員全額申報。