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工資個稅賬務(wù)處理分錄(工資個稅賬務(wù)處理)

分析:施工企業(yè)異地施工時,經(jīng)常會遇到施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照工程款(或發(fā)票金額等)一定比例核定征收個稅。發(fā)生該筆支出后,該如何入賬?能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

關(guān)于會計核算。財政部會計司在2021年6月份回復(fù)“減免增值稅等21個涉稅會計處理問題“時解答過:

”問:您好:我想咨詢下建安行業(yè)跨區(qū)域預(yù)繳個稅時,如果選擇按照一定征收率(0.4%)核定征收個稅,該預(yù)繳的個稅后如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

答:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》(財會〔2006〕18號)等相關(guān)規(guī)定,您所提及的核定征收的個人所得稅,企業(yè)應(yīng)當(dāng)借記相關(guān)成本費(fèi)用,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目?!?/p>

至于能否在企業(yè)所得稅稅前扣除,很多稅務(wù)機(jī)關(guān)都做過答復(fù),一般都不允許企業(yè)所得稅稅前扣除。比如寧波市稅務(wù)局【2021-08-18】答復(fù),不能企業(yè)所得稅稅前列支。

由于核定的個稅在機(jī)構(gòu)地可能不被認(rèn)可,機(jī)構(gòu)地依舊要求企業(yè)全員全額申報,導(dǎo)致重復(fù)納稅。(雖然國家稅務(wù)總局公告2015年第52號說總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。)

另外,在實(shí)行新的個人所得稅法后,要求個人要按照綜合所得做匯算清繳,被核定征收的個稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或個稅系統(tǒng)不被認(rèn)可,機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能依舊要求企業(yè)全員全額申報,導(dǎo)致重復(fù)納稅。所以,筆者建議,建筑企業(yè)異地經(jīng)營時盡量在施工地對個稅做全員全額申報。

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