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研發(fā)支出會計分錄(支付研發(fā)人員工資會計分錄)

企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出:

不滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目;

滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出——資本化支出”,貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出-資本化支出”科目余額,借記“無形資產(chǎn)”科目,貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目。期末,應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。借記“管理費用”科目,貸記“研發(fā)支出-費用化支出”。

“研發(fā)支出”科目期末借方余額,反映企業(yè)在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

企業(yè)從事研究開發(fā)活動有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下:

①相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時:

借:研發(fā)支出——費用化支出

——資本化支出

貸:原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款等

②會計期末:將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用”科目;對資本化支出部分,則等到該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時,才將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。

a.結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出:

借:管理費用

貸:研發(fā)支出—費用化支出

b.當資本化支出部分達到預(yù)定用途時:

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出—資本化支出

③對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用,從其達到預(yù)定用途的當月起,按直線法攤銷(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)

借:管理費用

貸:累計攤銷

二、委托研發(fā)(委托方)

①相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時:

借:研發(fā)支出——費用化支出——xx委托研發(fā)項目

——資本化支出——xx委托研發(fā)項目

貸:銀行存款等

②會計期末:

a.對費用化支出,轉(zhuǎn)入管理費用:

借:管理費用

貸:研發(fā)支出——費用化支出

b.對資本化支出部分,則等到該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時:

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出—資本化支出

對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費,從其達到預(yù)定用途的當月起,按直線法攤銷(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)

借:管理費用

貸:累計攤銷

三、合作研發(fā)

①相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時:

借:研發(fā)支出——費用化支出——xx合作研發(fā)項目——人工費等

——資本化支出——xx合作研發(fā)項目——人工費等

貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目

②會計期末:

a.對費用化支出,轉(zhuǎn)入管理費用:

借:管理費用

貸:研發(fā)支出——費用化支出

b.對資本化支出部分,則等到該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時:

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出——資本化支出

對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費,從其達到預(yù)定用途的當月起,按直線法攤銷(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)

借:管理費用

貸:累計攤銷

四、集中研發(fā)

①集團本部會計處理

a.集團本部內(nèi)設(shè)研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支出:

借:研發(fā)支出——費用化支出——xx集中研發(fā)項目

——資本化支出——人工費等

貸:原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

b.集團本部根據(jù)項目實際發(fā)生的研發(fā)費用在子公司間進行分攤,確定實際分享收益比例,并編制集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表:

借:銀行存款

貸:研發(fā)支出——費用化支出——xx集中研發(fā)項目——甲/乙/丙子公司

——資本化支出——xx集中研發(fā)項目——甲/乙/丙子公司

②子公司會計處理

a.子公司分攤到研發(fā)費用時:

借:研發(fā)支出——費用化支出——xx集中研發(fā)項目

——資本化支出——xx集中研發(fā)項目

貸:銀行存款

b.子公司費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:管理費用

貸:研發(fā)支出——費用化支出——xx集中研發(fā)項目

c.子公司資本化支出計入無形資產(chǎn)時:

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出——資本化支出——xx集中研發(fā)項目

五、會計信息的列示

企業(yè)會計期末在編制會計報表時,應(yīng)將本會計期內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用根據(jù)其不同的處理結(jié)果在報表中列示如下:

① 當期企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出,以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷,于利潤表中的“研發(fā)費用”項目列示。

“研發(fā)費用”項目,反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出,以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。

該項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目下的“研究費用”明細科目的發(fā)生額,以及“管理費用”科目下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填列。

② 當期資本化處理的研究開發(fā)費用應(yīng)區(qū)分情況進行列示:

(1)對會計期末,還未達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,于資產(chǎn)負債表中的“開發(fā)支出”項目列示。

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