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農(nóng)產(chǎn)品加計扣除最新政策2021(農(nóng)產(chǎn)品加計扣除最新政策)

首先,要了解稅收上的農(nóng)產(chǎn)品具體指的是什么?

農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。 具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字【1995】52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

其次,農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策有哪些特殊性呢?

我們先說說增值稅的抵扣原理,通常情況下,我們購進(jìn)商品取得專票抵扣進(jìn)項稅,常情況下,銷售方繳納多少增值稅,我們就能抵扣多少。也就是抵扣進(jìn)項稅的前提是要先繳納銷項稅。如果銷售方享受免稅政策,沒交增值稅,是沒法開具專票的,所以購買方這種情況沒法抵扣,但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣,購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票卻是可以抵扣的,不但可以抵扣還有可能加計扣除,對于這些特殊政策,很多人就被整懵圈了。

下面我們就對農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票抵扣問題做一個梳理。

第一種情況,從生產(chǎn)者手里直接購買

你可以計算抵扣,這個時候你的抵扣憑證有兩種,一種是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,一種是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的適用范圍:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票 。開具方式:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的適用范圍:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。開具方式:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票,特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

這兩種發(fā)票是通過計算抵扣的。

(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39號)規(guī)定以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額 ,即買價×9%就是進(jìn)項稅額 。如果納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額,也就是加計扣除了1%。

第二種情況:從流通環(huán)節(jié)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

這種情況理論上也是很簡單的,那就是別人給你開專票,那你就抵扣,不給你開專票你就沒法抵扣。抵扣按照票上的稅額進(jìn)行抵扣,抵扣方式:勾選確認(rèn)抵扣。

這里有個特殊的情況,那就從小規(guī)模納稅人手里取得其自開或者代開的3%專票,(注意一定是專票)你可以按照票面金額的9%進(jìn)行抵扣,而不是以發(fā)票票面的稅額抵扣。如果納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額,也就是加計扣除了1%。

例如:

①如果從小規(guī)模納稅人購買,它銷售農(nóng)產(chǎn)品給您代開了征收率為3%的專票含稅價3090 元,您勾選了專票后即,金額為3090 ÷(1+3%)= 3000 元,稅額為3000 ×3%= 90元。

②您取得這張專票以后,不勾選,不按照票面注明的稅額90元抵扣,而是計算抵扣,按照票面金額3000元乘以9%計算抵扣,即稅額為270 元。

③ 如果你按照90元抵扣,同樣支付3090 元,你的成本就增加了,您就吃虧了。

第三種情況:進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品

進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品抵扣就很簡單,取得海關(guān)繳款書,按照繳款書上的稅額抵扣就可以了。

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