一、總分公司企業(yè)所得稅籌劃

根據(jù)國家稅務總局公告2012年第57號規(guī)定分支機構(gòu)跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地區(qū)經(jīng)營需要匯總繳納企業(yè)所得稅，并且 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤繳納。

簡單總結(jié)一下：匯總納稅的總分機構(gòu)在繳納企業(yè)所得稅時分兩步走：一、對各個分公司的財務數(shù)據(jù)和總公司進行報表合并，然后根據(jù)合并后的財務數(shù)據(jù)作為計稅基礎；二、對合并后的總數(shù)據(jù)按照總分公司之間5：5的比例進行分配。（有關(guān)總分公司企業(yè)所得稅匯總納稅可參考筆者原創(chuàng)：分公司獨立核算與獨立納稅是一回事嗎？、收藏：總分公司企業(yè)所得稅匯算清繳實操、實操：總分公司如何分攤預繳所得稅金？）

籌劃思路：一、可以通過總分公司匯總納稅的形式，實現(xiàn)各個總分機構(gòu)之間的利潤虧損相互彌補，整體降低企業(yè)所得稅稅負；二、利用行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在此類行業(yè)和地區(qū)內(nèi)布局總分機構(gòu)，實現(xiàn)降低整體稅負的目的，比如西部大開發(fā)政策的利用。

二、總分公司增值稅籌劃

根據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

簡單總結(jié)一下：對于增值稅而言，總分機構(gòu)基本還是按照屬地原則分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)獨立申報納稅，也就意味著分支機構(gòu)可以獨立開具增值稅發(fā)票，可以單獨抵扣進項稅金，也可以獨立的享受增值稅優(yōu)惠政策。當然也有特殊行業(yè)或者特殊企業(yè)在經(jīng)過有關(guān)部門的批準后也可以匯總繳納，但是這種情況相對比較少。所以就增值稅而言，如果分公司屬于獨立申報納稅的情況，那么該分公司在增值稅上面就是獨立納稅主體，就可以單獨去享受增值稅的優(yōu)惠政策。（有關(guān)此知識點可參考筆者原創(chuàng)：分公司可以單獨享受增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政嗎？）

籌劃思路：一、如果企業(yè)是一般納稅人，由于行業(yè)特性所致可抵扣增值稅進項稅較少，可以考慮設立一家分公司，對業(yè)務進行分流，使總分公司都成為增值稅小規(guī)模納稅人（根據(jù)國稅總局公告2020年9號規(guī)定一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模政策自2020年12月31日已經(jīng)到期，結(jié)合今年的國家動向，筆者預測此政策應該還會延續(xù)，具體隨時關(guān)注新政出臺，如果此政策不再延續(xù)那么可以通過這種方式可以將總公司業(yè)務分流至分公司適用小規(guī)模征收率，減少總公司的開票金額）。二、根據(jù)增值稅屬地原則總分公司都可以各自去適用增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，根據(jù)國家稅務總局公告2021年第5號規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人月不超15萬，季度不超45萬還可以享受增值稅免稅政策。

三、總分公司其他籌劃