見“《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會201622號）”中詳解有關(guān)“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)需支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

由此可見“準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣”是指在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺中已認(rèn)證通過，并且在當(dāng)期申報增值稅報表上填寫附表二（本期進項稅額明細）表。平時購進我們只是取得增值稅專用發(fā)票，并還沒有認(rèn)證，所以賬務(wù)處理借記“應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進項稅額”。

月底稅務(wù)處理一般根據(jù)公司的增值稅的稅負(fù)由“銷項稅額”反推需要認(rèn)證多少“進項稅額”（增值稅的稅負(fù)=實際繳納的增值稅額/實際收入），即回來的專票到了月底不一定全部認(rèn)證，我們計算出需要認(rèn)證的發(fā)票通過“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺中勾選認(rèn)證通過”，這時賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅--待認(rèn)證進項項稅額

如月份還有沒認(rèn)證的進項發(fā)票對應(yīng)的進項稅額還是在借記“應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進項稅額”待著。待下期需要勾選認(rèn)證后再做上面的賬務(wù)處理。

注意：我們平時在學(xué)習(xí)考試官方講得采購直接入得是“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，那是因為教材認(rèn)為當(dāng)月回來的發(fā)票，當(dāng)月就全部認(rèn)證了，不存在不認(rèn)證的情況。

以前進項稅額需要在365天內(nèi)認(rèn)證，這個說法早就過期了，所以大家也不需要擔(dān)心沒有認(rèn)證的發(fā)票，后面過期的問題了，當(dāng)然一般情況下，我們先回來的發(fā)票先認(rèn)證。考試?yán)碚撆c實際工作還是有一定的差別，上面分享的是實際工作中的運用，希望能幫助入行的小伙伴。

另外，大家想想如果我們公司剛開始，如果購進的發(fā)票多，而銷售發(fā)票少（銷售可以是在后期慢慢銷售），我們回來的發(fā)票都全部認(rèn)證了，這樣會導(dǎo)致我們接邊好幾個月都不需要繳稅，后面進項抵扣完了，而銷售額大量上升，由于沒有進項稅額抵扣了，每月繳的增值稅額就很多，就樣會使增值稅稅負(fù)波動很大。

另外也不利于公司資金的安排，你想如果你是一個財務(wù)，前幾個月一直都沒有繳稅，由于進項抵扣完了，突然后期每月交很多稅，這個稅款你如何給上級回報，站在財務(wù)角度也還是平時把握稅負(fù)平穩(wěn)繳稅好點。