1.入賬成本＝買價(jià)－到期未收到的利息＋交易費(fèi)用；

2.一般會(huì)計(jì)分錄

借：債權(quán)投資——成本（面值）

——應(yīng)計(jì)利息（債券買入時(shí)所含的未到期利息）

——利息調(diào)整（初始入賬成本－債券購入時(shí)所含的未到期利息－債券面值）（溢價(jià)記借，折價(jià)記貸）

應(yīng)收利息（債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款

二、債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

1.會(huì)計(jì)處理原則：以債券的 期初攤余成本乘以 實(shí)際利率測算各期利息收益。

2.一般賬務(wù)處理

借：應(yīng)收利息或債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（票面利息）

債權(quán)投資——利息調(diào)整（折價(jià)前提下，一般倒擠在借方。）

貸：投資收益（期初債券的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際利率）

債權(quán)投資——利息調(diào)整（溢價(jià)前提下，一般倒擠在貸方。）

三、到期時(shí)

借：銀行存款

貸：債權(quán)投資——成本

（——應(yīng)計(jì)利息）

四、債權(quán)投資提取減值的會(huì)計(jì)處理

1.債權(quán)投資的賬面余額與攤余成本不是一個(gè)概念。債權(quán)投資的攤余成本與賬面價(jià)值相等，均＝ 債權(quán)投資的賬面余額－債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

2.減值提取的會(huì)計(jì)分錄

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

3.減值計(jì)提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×新利率

4.債權(quán)投資減值恢復(fù)額應(yīng)以計(jì)提數(shù)為恢復(fù)上限。

五、未到期前出售債權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本

——利息調(diào)整（也可能記借方）

——應(yīng)計(jì)利息

投資收益（可能記借方也可能記貸方）

六、提前收本時(shí)

1.提前收本，應(yīng) 重新測算攤余成本，其價(jià)值波動(dòng)追入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”；