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企業(yè)繳納印花稅怎么計(jì)算(企業(yè)繳稅計(jì)算方法印花稅)

一、印花稅的計(jì)稅依據(jù)。印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額,其一般項(xiàng)目主要包括,一是購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷金額;

二是加工承攬合同非計(jì)稅抑菌是加工或承載收入的金額;

三是建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用;

四是建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。

五是財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額,經(jīng)過(guò)計(jì)算后,如果稅額不足一元的,按一元貼花;

六是貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;

七是倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用;

八是借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;

九是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi),不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

十是技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款;

十一是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額;

十二是營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額,其他賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù);

十三是權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅證件數(shù)。

二、印花稅是否需要計(jì)提。企業(yè)計(jì)算和繳納的印花稅,由于不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,因此是不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納印花稅的金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算和清算的問(wèn)題。因此,企業(yè)繳納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,于購(gòu)買印花稅票時(shí),直接借記“稅金及附加”,貸記“銀行存款”會(huì)計(jì)科目,也就不需要預(yù)提印花稅。

比如,甲企業(yè)是一家新設(shè)立的企業(yè),設(shè)立當(dāng)年企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為,即企業(yè)取得房屋產(chǎn)權(quán)證一件,工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照一件,土地使用證一件;與其他企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)合同一份,金額150萬(wàn)元;與客戶簽訂產(chǎn)品銷售合同一份,金額500萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅,并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

印花稅稅額的計(jì)算:

企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=3*5=15元

企業(yè)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅=1500000元*0.5%=750元

企業(yè)簽訂產(chǎn)品銷售合同應(yīng)納印花稅=5000000元*0.3%=1500元

則當(dāng)期應(yīng)繳納的印花稅為15元+750元+1500元=2265元

繳納印花稅的會(huì)計(jì)處理: 借:稅金及附加 ——印花稅 2265元

貸:銀行存款 2265元

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