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增值稅 按次 起征點(增值稅按次起征點是多少)

那么對于自然人來講,能否享受這個優(yōu)惠政策呢?

一、一直以來的增值稅起征點的問題

但在增值稅的相關規(guī)定中,一致有一個起征點的問題,增值稅起征點有兩類標準:

第一類標準是按月納稅的,月銷售額不超過3萬元,后來標準做了兩次調整,現在執(zhí)行的是每月15萬元,每季度45萬元以內,都可免征增值稅;

第二類標準是按次納稅的,每次(日)銷售額不超過300-500元(具體標準按照各省有關部門規(guī)定執(zhí)行)。

對于公司向個人支付勞務報酬,個人沒有稅務登記,應屬于按次納稅的情況,那么在300-500元以內是免征增值稅的。這個問題在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中也特別做了規(guī)定,“對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息?!?/p>

這里的小額零星經營業(yè)務的判斷標準是增值稅按次規(guī)定的起征點300-500元,也就是說如果在這個范圍內,個人不需要繳納增值稅,企業(yè)不需要取得發(fā)票,以其他規(guī)定證據入賬即可稅前扣除。

也就意味著,自然人如無稅務登記(無論是個體戶的式稅務登記還是自然人臨時稅務登記),均應按次納稅,不能享受原按月納稅的限額政策。

二、自然人享受按月納稅限額免稅的一個例外

按道理講,自然人不能享受按月納稅的限額免征增值稅政策,但有一個例外是自然人對外租賃房屋,國家稅務總局公告2021年第5號文件第四條規(guī)定:

《中人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。

這里所謂的其他個人就是指個體戶之外的自然人。這是按次納稅的自然人唯一能夠享受按月納稅優(yōu)惠的特例,之前的政策中,其他任何情況都不能享受免稅。

三、本次增值稅免稅政策自然人能否享受?

本次增值稅優(yōu)惠政策的文字措辭是:“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅?!蹦敲磸恼邨l文看,并無其他限制,只要具備兩個條件就可以享受免稅,一個是小規(guī)模納稅人,一個是適用3%征收率的應稅銷售收入,那么就可以免征增值稅。

比如自然人張先生為公司提供咨詢服務,收取咨詢費20萬元,按照原來的政策是不可以享受的,按照現在的政策,張先生符合剛才說的兩個條件,就應當能夠享受,這里不再區(qū)分所謂的按次和按月問題。

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