有時(shí)候會(huì)計(jì)處理和計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)有不同，比如某項(xiàng)固定資產(chǎn),企業(yè)用直線法計(jì)提折舊,但是稅法規(guī)定該項(xiàng)資產(chǎn)使用雙倍余額法計(jì)提折舊，這樣子期末資產(chǎn)的賬面價(jià)值會(huì)高于計(jì)稅基礎(chǔ),這個(gè)時(shí)候要用遞延所得稅負(fù)債，反之則是遞延所得稅資產(chǎn)。

簡(jiǎn)單的來說，負(fù)債的話期末賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ),就要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債,反之就是遞延所得稅資產(chǎn)。

比如,期末某項(xiàng)固定期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬,計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬,所得稅稅率為25%,本年應(yīng)交所得稅為200萬

借:所得稅費(fèi)用 205

貸:遞延所得稅負(fù)債 5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 200

遞延資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)的區(qū)別

1、遞延資產(chǎn)是指本身沒有交換價(jià)值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會(huì)計(jì)期間抵補(bǔ)的各項(xiàng)支出。遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

2、遞延資產(chǎn)又指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)較長(zhǎng)時(shí)期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費(fèi)用支出，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期在一年以上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

3、遞延資產(chǎn)超過一年分?jǐn)偟馁M(fèi)用就是遞延資產(chǎn)。攤銷就是本期發(fā)生,應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。攤銷費(fèi)用的攤銷期限最長(zhǎng)為一年。如果超過一年，應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算。當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

因此，“遞延所得稅負(fù)債”是負(fù)債類科目;“遞延所得稅資產(chǎn)”是資產(chǎn)類科目。

遞延所得稅負(fù)債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。屬于負(fù)債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記`所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用`、`資本公積——其他資本公積`等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記本科目，貸記`商譽(yù)`科目。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記`所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用`、`資本公積——其他資本公積`科目，貸記本科目。

遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記`所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用`、`資本公積——其他資本公積`等科目，貸記本科目。本期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的，借記`所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用`、`資本公積——其他資本公積`等科目，貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。