很多管理成熟的企業(yè)都有健全的制度和流程。大額采購是企業(yè)運營中的重要環(huán)節(jié)，如果管理不當(dāng)，很容易產(chǎn)生企業(yè)利益受損的風(fēng)險，也容易滋生舞弊風(fēng)險。很多企業(yè)規(guī)定，大額采購超過一定金額就要進(jìn)行招標(biāo)，還制定了招投標(biāo)管理辦法。但是，采購部門或招標(biāo)小組在招標(biāo)時，常出現(xiàn)諸多問題，現(xiàn)在將問題及審計策略列示如下：

1.串標(biāo)、陪標(biāo)、圍標(biāo)，招投標(biāo)流程流于形式

表現(xiàn)形式：串標(biāo)不僅是投標(biāo)單位之間通過互相串通來獲得中標(biāo)，還可能會招標(biāo)單位與投標(biāo)單位互相串通以達(dá)到特定投標(biāo)單位中標(biāo)的目的。陪標(biāo)往往是招標(biāo)單位已經(jīng)選定意向單位，再由意向單位聯(lián)系一些關(guān)系單位參與投標(biāo)已達(dá)到招投標(biāo)管理辦法的投標(biāo)單位數(shù)量。圍標(biāo)一種理解是幾個投保單位輪流成為某一采購事項的中標(biāo)單位，或者中標(biāo)單位與其他參與投標(biāo)的單位共享中標(biāo)利益。

審計策略：1.通過互聯(lián)網(wǎng)平臺查詢各投標(biāo)單位是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如同一個股東、辦公地點相同等。2.查閱投標(biāo)書，看是否存在投標(biāo)書的價格、規(guī)格等要素是否存在異常，投標(biāo)書是否存在格式、內(nèi)容等雷同的情況。3.查看中標(biāo)記錄，是否存在同一采購事項由不同的投標(biāo)單位中標(biāo)的情況。4.將中標(biāo)價格與市場上的同類物品或服務(wù)的價格進(jìn)行比對，是否存在價格虛高的情況。

2.拆分采購批次，化整為零，躲避招標(biāo)流程

表現(xiàn)形式：采購單位一年內(nèi)或一定周期采購?fù)瑯游锲坊蚍?wù)，在考慮成本效益原則下，本可以一次性采購，為了躲避招標(biāo)流程，就采取多次、重復(fù)采購，使每次采購總額低于招投標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。采購單位躲避招標(biāo)流程的目的主要是：實現(xiàn)與利益關(guān)系方的交易或利益輸送、減少招投標(biāo)流程的管理成本。如果采購單位與供應(yīng)商簽訂采購合同的情況下，還會拆分采購合同。

審計策略：1.查閱采購單位的資金支付記錄，是否存在向同一供應(yīng)商多次支付款項的行為。2.查閱采購單位的出入庫臺賬，是否存在同一種型號的物品多次出入庫的情況。3.查閱采購單位簽訂的采購合同，是否存在與同一供應(yīng)商多次簽訂采購合同的情況。4.將采購價格與市場上的同類物品或服務(wù)的價格進(jìn)行比對，是否存在價格虛高的情況。

3.借口特定供應(yīng)商，規(guī)避招標(biāo)流程

表現(xiàn)形式：采購單位借口市場上提供所需物品或服務(wù)只有特定的一家或兩家供應(yīng)商，即使采購達(dá)到了招投標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，也無法進(jìn)行三家及以上供應(yīng)商的投標(biāo)。例如，在當(dāng)?shù)仉娨暸_做廣告，在特定交通工具上發(fā)布廣告等。

審計策略：1.檢查采購單位所采購的物品或服務(wù)是否只能有唯一或少數(shù)特定供應(yīng)商來供應(yīng)。2.通過第三方網(wǎng)站或工商機關(guān)的網(wǎng)站查詢供應(yīng)商的資質(zhì)。3.通過市場調(diào)查或直接與供應(yīng)商聯(lián)系詢問某類商品或服務(wù)在與采購單位相同條件的價格。4.檢查供應(yīng)商是否全部提供采購合同上所簽訂的物品或服務(wù)。

4.先采購，后偽造虛假招標(biāo)手續(xù)

表現(xiàn)形式：采購單位因某種情況，如以突發(fā)情況為理由，或選定的供應(yīng)商無資質(zhì)等，先行采購物品或服務(wù)，然后利用關(guān)系或供應(yīng)商提供的材料偽造虛假招標(biāo)手續(xù)。這種情況下，往往是采購單位的領(lǐng)導(dǎo)向特定供應(yīng)商輸送利益而通過偽造招標(biāo)手續(xù)掩蓋事實。

審計策略：1.檢查投標(biāo)書是否存在內(nèi)容、日期、印章等存在異常的情況，如投標(biāo)書的印章與投標(biāo)單位名稱存在差異等。2.同時分頭與招標(biāo)小組人員進(jìn)行訪談，是否存在訪談結(jié)果不一致的情況。3.檢查招標(biāo)當(dāng)天的考勤記錄或工作軌跡，以及訪談?wù)袠?biāo)小組人員的同事，是否存在招標(biāo)小組成員未實際參與招標(biāo)的情況。4.檢查庫存或領(lǐng)用的采購物品，訪談使用人，品牌、規(guī)格等是否和中標(biāo)書所寫的一致。