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個人所得稅代扣代繳的會計處理(代扣代繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理)

(一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時,代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。

(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時,代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。

(三)委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定,委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額

(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費,且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的,按規(guī)定比例執(zhí)行。

(二)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費。

(三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,不得支付代收手續(xù)費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定確定。

(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。

(五)稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

(六)稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征車輛購置稅,稅務(wù)機關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費。

(七)稅務(wù)機關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費,且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元,超過限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續(xù)費。

(八)稅務(wù)機關(guān)委托郵政部門代征稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的3%支付手續(xù)費。

(九)稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收,稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。

三、手續(xù)費申請和清算

“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前,向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的,應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請資料,由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費清算。財政部根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費預(yù)算,及時核批用款計劃。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動、及時支付“三代”稅款手續(xù)費。

四、賬務(wù)處理

三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算,計入本單位收入,用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。

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