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消費稅和增值稅的區(qū)別和聯(lián)系(消費稅和增值稅的區(qū)別)

一 、增值稅:價外稅(不含增值稅的價格);

消費稅:價內(nèi)稅(含消費稅的價格);

二 、增值稅:多環(huán)節(jié)征稅(生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口);

消費稅:單一環(huán)節(jié)征稅(生產(chǎn)、委托加工、進口)

【提示】卷煙、超豪小汽車除外。

【提示】根據(jù)財稅〔2016〕129號文件,對超豪小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%。(2017年教材暫未收錄)

三 、增值稅:從價計征;

消費稅:從價、從量、復(fù)合計征。

四 、應(yīng)納稅額的計算

增值稅應(yīng)納稅額的計算——因人而異

(1)一般納稅人——抵扣方法+簡易方法

抵扣方法:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

①銷項稅額——數(shù)額+時間的確認(交多少、何時交)

②進項稅額(抵扣與進項稅額轉(zhuǎn)出)

第一、可以抵扣的:

憑票抵扣;

計算抵扣;

不動產(chǎn)分期抵扣。

第二、不可以抵扣的:

范圍;

進項稅額轉(zhuǎn)出;

【知識點】憑票抵扣與計算抵扣轉(zhuǎn)出額計算的不同。

簡易計稅方法:

①一般納稅人適用簡易計稅方法的情形;

②一般納稅人適用簡易計稅方法下,進項稅額不得抵扣;

③一般納稅人適用簡易計稅方法下,增值稅專用發(fā)票的開具。

(2)小規(guī)模納稅人——簡易方法

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

【知識點1】銷售額的核定(不含稅)

【知識點2】不得抵扣進項稅額

(3)進口貨物應(yīng)納稅額的計算——結(jié)合關(guān)稅

①關(guān)稅完稅價格的確定

②進口應(yīng)稅消費品(如小汽車)自用應(yīng)納稅額的計算——關(guān)稅、消費稅、增值稅、車輛購置稅

(4)出口退稅

既免又退

(1)適用的范圍

(2)退稅額的計算

①生產(chǎn)企業(yè)——免抵退

②外貿(mào)企業(yè)——免退稅

【知識點】購進應(yīng)稅原材料與購進免稅原材料生產(chǎn)貨物出口,在計算退稅額上的區(qū)別:

一是進項稅額轉(zhuǎn)出額的計算;

二是名義退稅額的計算。

消費稅——三個納稅環(huán)節(jié)+三種計稅方法

(1)納稅環(huán)節(jié)—生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié);

(2)三種計稅方法——(因物而異)從價、從量、復(fù)合計征。

【易錯點】

當(dāng)應(yīng)稅消費品采用從價計征時,計算增值稅與消費稅的稅基是相同的,即一價兩稅(煙絲、雪茄煙、高檔化妝品、小汽車、實木地板、高爾夫球及球具等);

當(dāng)應(yīng)稅消費品采用復(fù)合計征時,兩稅的稅基是不同的,計算增值稅時只是從價計征,計算消費稅時則是復(fù)合計征(卷煙、白酒)。

(3)外購、委托加工應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品稅額抵扣

a、適用的范圍——8類消費品(臨考前記憶)

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