經(jīng)營所得個人所得稅稅率表(經(jīng)營所得個人所得稅怎么計(jì)算)
個體工商戶經(jīng)營個人所得稅的類型主要有定期定額,核定征收和查賬征收。
對于不具備設(shè)置賬簿條件的,在一開始稅務(wù)登記的時候可以申請定期定額方式,稅務(wù)局會根據(jù)你的營業(yè)面積、人數(shù)、租金、路段等作為定稅依據(jù)給你核定一個每月收入(比方說一個月應(yīng)納稅所得額30000)和稅率(比如個人所得稅稅率為0.003),同時你可以向稅務(wù)局申請簡易申報。通過之后可以節(jié)省征納雙方的時間,降低納稅成本。對于這個核定的金額只在當(dāng)年有用,第二年會重新核定你的每月收入。
有些個體工商戶在電子稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記的時候會申請查賬征收,這個類型就和普通小規(guī)模企業(yè)一樣,要進(jìn)行常的做賬報稅(按季度),要有建賬的能力,個體工商戶并不進(jìn)行企業(yè)所得稅的申報,而是要進(jìn)行個人經(jīng)營所得稅季度的預(yù)繳和第二年的匯算清繳(在3月30日前)。
核定征收通常是你設(shè)置了 賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,這個時候稅務(wù)局會給你核定,這是一種事后的核定,這是和定期定額方式最大的不同。
那么這3種經(jīng)營所得稅計(jì)算方式有什么不同?
1.定期定額征收:例如稅局給你一個月核定的收入是3萬,稅率是0.003,按照季度報稅要交30000*3*0.003=270元。而且這種情況不需要進(jìn)行匯算清繳。這是現(xiàn)在大部分個體工商戶采取的方式。
2.核定稅率征收:例如稅局給你核定的稅率是10%,如果你是一個 季度收入是30萬,就相當(dāng)于你的利潤是30*10%=3萬,這3萬就是你的個人經(jīng)營所得。按照五級超額累進(jìn)稅率就是30000*5%=1500元。這種方式要進(jìn)行個人經(jīng)營所得稅季度的預(yù)繳和第二年的匯算清繳(在3月30日前)
3.查賬征收,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額,按年計(jì)算個人所得稅。這種方式要進(jìn)行個人經(jīng)營所得稅季度的預(yù)繳和第二年的匯算清繳(在3月30日前)。
同時國家稅務(wù)總局在2021年發(fā)布了一項(xiàng)政策對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。也就是說上面3種方式均可在計(jì)算結(jié)果上再乘以50%。
個體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。下面舉2個例子.
【例1】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶c,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=(80000×10%-1500)-2000×(1-50%)=2250元。
【例2】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶d,年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000×(1-50%)=139750元。
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