自然人投資或控股企業(yè)所得稅(自然人投資收益所得稅)
個(gè)人貨幣資金投資
1、貨幣資金對(duì)外投資不涉及增值稅問(wèn)題；
2、對(duì)個(gè)人來(lái)講，貨幣資金要么是自有資金，理論上已經(jīng)是交過(guò)個(gè)人所得稅的，要么是借來(lái)的資金，不屬于個(gè)人所得，因此均不涉及個(gè)人所得稅。
個(gè)人機(jī)器設(shè)備、存貨投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
1、個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人，按照3%征收率繳納增值稅； 2、如果認(rèn)定為個(gè)人使用過(guò)的物品對(duì)外投資，免征增值稅。 |
增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則 |
| 個(gè)人所得稅 |
1、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率20%。 2、如交稅有困難，可申請(qǐng)按照5年繳納； |
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》財(cái)稅201541號(hào) |
個(gè)人股權(quán)投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
免征增值稅 |
財(cái)稅201636號(hào) |
| 個(gè)人所得稅 |
1、常按照股權(quán)評(píng)估值和計(jì)稅成本之間差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； 2、如交稅有困難，可申請(qǐng)按照5年繳納； |
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》財(cái)稅201541號(hào) |
個(gè)人土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
1、個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。特殊規(guī)定略。 2、土地和非住宅房屋個(gè)人按照小規(guī)模納稅人5%征收率繳納增值稅，但可以差額征稅（計(jì)算時(shí)減除購(gòu)買原值）； |
1、財(cái)稅（2016）36號(hào) 2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào) |
| 土地增值稅 |
1、個(gè)人將住宅對(duì)外投資暫免征收土地增值稅； 2、個(gè)人將商業(yè)用房和土地使用權(quán)對(duì)外投資常征收土地增值稅（增值額的30%—60%）。 |
財(cái)稅2008137號(hào) |
| 個(gè)人所得稅 |
1、常按照評(píng)估值和計(jì)稅成本之間差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； 2、如交稅有困難，可申請(qǐng)按照5年繳納； |
財(cái)稅201541號(hào) |
個(gè)人技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)投資
| 涉稅處理 |
政策依據(jù) |
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| 增值稅 |
1、個(gè)人作為小規(guī)模納稅人常情況按照3%征收率繳納增值稅； 2、符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的免征增值稅 |
財(cái)稅201636號(hào) |
| 個(gè)人所得稅 |
1、常按照股權(quán)評(píng)估 值和計(jì)稅成本之間差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； 2、如有困難可申請(qǐng)按照5年繳納； 3、個(gè)人及技術(shù)成果對(duì)外投資也可以選擇遞延納稅，投資環(huán)節(jié)暫不征個(gè)人所得稅，未來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)再一并交稅。 |
1、財(cái)稅201541號(hào) |