按照順序，我們先來(lái)說(shuō)說(shuō)“衣”。

如果一家企業(yè)為全體員工集中購(gòu)置了1000套工作服，要求在工作時(shí)必須按規(guī)定著裝，那這筆服裝購(gòu)置費(fèi)用需要用到哪幾個(gè)稅收政策呢?

增值稅方面，購(gòu)置勞動(dòng)保護(hù)服裝，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按照《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)并取得扣稅憑證以后，我們需要首先判斷一下該筆進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，按照規(guī)定用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞動(dòng)保護(hù)服裝，不屬于用于上述四種不得抵扣的用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)購(gòu)置勞動(dòng)保護(hù)服裝，可以在所得稅前列支。

按照《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

具體的政策依據(jù)，我們可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。具體內(nèi)容如下：

第二個(gè)，我們來(lái)說(shuō)說(shuō)“食”。

通俗的講，就是吃飯、就餐。

有的同學(xué)看到這里就下結(jié)論了，企業(yè)發(fā)生的餐費(fèi)，那肯定是入招待費(fèi)呀，不能全額扣除呀。

別急，我們判斷一筆費(fèi)用是不是應(yīng)該入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，首先要看一下具體用途。

什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?這里面其實(shí)有一個(gè)范圍問題，但稅法上并沒有明確規(guī)定哪些費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而在財(cái)務(wù)核算中，往往把企業(yè)發(fā)生的與招待外部門外單位外來(lái)人員的吃住、交通、贈(zèng)禮、旅游等費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。也就是說(shuō)這筆費(fèi)用應(yīng)該是與招待非本企業(yè)人員相關(guān)的。

如果是業(yè)務(wù)部門比如生產(chǎn)車間因?yàn)榧影喽l(fā)生的就餐費(fèi)用，我理解這就不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而是應(yīng)該按照發(fā)生費(fèi)用所對(duì)應(yīng)的部門或者用途來(lái)進(jìn)行歸并。該計(jì)入管理費(fèi)用就是管理費(fèi)用，該計(jì)入制造費(fèi)用就是制造費(fèi)用，并不是所有的就餐票據(jù)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇。

如果計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)了，那么在企業(yè)所得稅稅前列支時(shí)，要按照兩個(gè)比例孰小原則來(lái)計(jì)算扣除，也就是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。這里面需要注意的是，所能稅前計(jì)算扣除的一定是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不能把個(gè)人消費(fèi)作為企業(yè)費(fèi)用來(lái)列支扣除。

增值稅方面，企業(yè)取得的餐飲服務(wù)發(fā)票，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。對(duì)應(yīng)的政策依據(jù)是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革的通知》(財(cái)稅201636號(hào))，其實(shí)，不僅僅是餐飲服務(wù)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，都是不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

還有一個(gè)與個(gè)人所得稅相關(guān)的政策規(guī)定，企業(yè)按照內(nèi)部制度規(guī)定給無(wú)法按時(shí)返回工作單位就餐的員工發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，是不征收個(gè)人所得稅的。如果是名為補(bǔ)助實(shí)為發(fā)放福利，則應(yīng)該并入工資總額計(jì)征個(gè)稅。這里給大家截圖如下：

第三個(gè)，我們來(lái)講一講這個(gè)“住”字。

其實(shí)這里面和上面的“食”比較相像，畢竟吃住往往都在一體的。但住宿費(fèi)用和餐飲費(fèi)用在稅收政策方面還是有一些差異的。

首先是增值稅方面的政策，企業(yè)職工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里面還是要注意，這些費(fèi)用應(yīng)該是因公出差發(fā)生的，而如果是個(gè)人旅行或者旅游發(fā)生的費(fèi)用，則不屬于可以抵扣的范圍。

如果單位組織員工外出旅游，發(fā)生的住宿支出，應(yīng)當(dāng)歸屬于職工福利，而按照政策規(guī)定，用于集體福利的支出不能抵扣。

職工個(gè)人消費(fèi)發(fā)生的支出不能抵扣。職工因?yàn)閭€(gè)人事項(xiàng)發(fā)生的住宿支出，屬于政策規(guī)定的用于個(gè)人消費(fèi)的支出，即使取得了專票，也不能納入抵扣范圍。

超過報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的住宿支出如何抵扣?如果員工住宿的支出超過了企業(yè)規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，比如支出了600元，但企業(yè)規(guī)定只能住500元的酒店，只報(bào)銷了500元，那么未報(bào)銷的100元及對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能在本企業(yè)進(jìn)行所得稅前列支和抵扣。

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)稅前扣除時(shí)應(yīng)該取得規(guī)范的扣除憑證，在住宿費(fèi)這一項(xiàng)里面，也就是要取得住宿費(fèi)發(fā)票。發(fā)票開具項(xiàng)目中，應(yīng)該注明房間單價(jià)，住宿天數(shù)，住宿費(fèi)用總額等。

第四部分，我們來(lái)聊一聊“行”。

2016年5月1日全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的時(shí)候，旅客運(yùn)輸服務(wù)還是不允許抵扣的。而到了2019年4月1日，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))的規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

具體如何抵扣，可以看德新稅悟前期的文章：【思維導(dǎo)圖】看圖說(shuō)話：旅客運(yùn)輸服務(wù)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

【政策+解讀】關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告

需要注意的是：能夠抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)，必須是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

這里給大家貼一張錯(cuò)誤的差旅費(fèi)發(fā)票。相關(guān)的文章可以參考：【德新稅悟】去哪兒國(guó)際旅行社，你這是開的什么發(fā)票?

企業(yè)取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)，可能有以下幾種票據(jù)：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路客票和水路客票，其中，航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路客票和水路客票均需要票面注明旅客身份信息，所謂的旅客身份信息，應(yīng)該是旅客的姓名或者身份證件號(hào)碼。

個(gè)人所得稅方面，我們需要注意一個(gè)特殊的政策：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號(hào))，具體的內(nèi)容如下：