最近有企業(yè)財務(wù)人員會問起我們公司被禁止參加政府采購活動、銀行不予貸款，是怎么回事呢?

那么我告訴你，你單位應(yīng)該是納稅信用等級降為了d級，被實施了聯(lián)合懲戒。

又問：稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對象是d級納稅人嗎?

答：聯(lián)合懲戒對象并不是所有d級納稅人。國家稅務(wù)總局等34個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》(發(fā)改財金〔2016〕2798號)，聯(lián)合懲戒的對象是各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。重大稅收違法案件當(dāng)事人的納稅信用將判為d級。所以，稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對象，并不是所有d級納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴重的重大稅收違法案件當(dāng)事人。

根據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第54號，以下簡稱《辦法》)第五條的規(guī)定，符合以下標準的稅收違法案件將列入稅收違法黑名單，并予以公布：

第五條本辦法所稱“重大稅收違法失信案件”是指符合下列標準的案件：

(一)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的;

(二)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的;

(三)騙取國家出口退稅款的;

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;

(五)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;

(六)虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的;

(七)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;

(八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃(失聯(lián))的;

(九)其他違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。

前款第八項所稱“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃(失聯(lián))的”，是指檢查對象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的。

“黑名單”不僅公開企業(yè)名稱、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址，主要違法事實，處罰法律依據(jù)，行政處理、行政處罰情況，而且將違法企業(yè)法定代表人(負責(zé)人)、財務(wù)人員的姓名、性別、身份號碼，以及對重大稅收違法案件負有直接責(zé)任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的信息一并公布。

對于發(fā)生過重大稅收違法案件的公司更換法定代表人或負責(zé)人，稅務(wù)機關(guān)將一并公布違法事實發(fā)生前后的法定代表人、負責(zé)人信息，并對違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責(zé)人進行標注。

《辦法》還規(guī)定，企業(yè)如果上了“黑名單”，需要自公布之日起滿3年才能從公布欄撤出，案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存。

《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》(“合作備忘錄”)，在全國范圍內(nèi)建立稅收違法當(dāng)事人“黑名單”制度，并實施聯(lián)合懲戒。

聯(lián)合懲戒措施主要有18項

1.被稅務(wù)機關(guān)列為納稅信用d級納稅人，受到更為嚴格稅務(wù)管理限制。

2.被公安部門阻止出境。

3.被工商部門限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)。

4.被金融機構(gòu)限制融資。

5.被法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，禁止部分高消費行為。

6.被工商部門通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。

7.被國土資源管理部門限制取得政府供應(yīng)土地。

8.被質(zhì)監(jiān)部門列為出入境檢驗檢疫信用d級，實行限制性管理措施。

9.被財政部門禁止參加政府采購活動。

10.被海關(guān)部門禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理。

11.被證券管理監(jiān)督部門限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為。

12.被保險監(jiān)管部門限制保險市場部分經(jīng)營行為。

13.被交通運輸部門禁止受讓收費公路權(quán)益。

14.被發(fā)展改革部門和財政部門限制政府性資金支持。

15.被商務(wù)部門和發(fā)展改革部門限制進口關(guān)稅配額分配。

16.被發(fā)展改革部門限制企業(yè)債券發(fā)行。

17.被互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布案件信息。

18.被相關(guān)市場監(jiān)管部門和社會組織在行政許可、強制性產(chǎn)品認證、授予榮譽等方面，進行必要的限制或者禁止。

二、納稅信用等級

那么什么是納稅信用等級?如何劃分呢?

納稅信用級別是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的級別。

納稅信用等級根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第8號《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》劃分為五級：

分別為a、b、m、c、d。a級：年度評價指標得分90分以上;b級：年度評價指標得分70分以上不滿90分;m級：新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上;c級：年度評價指標得分40分以上不滿70分;d級：年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定。

稅務(wù)部門按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)與管理。對于a級信用納稅人，稅務(wù)機關(guān)將主動公告名單，增加專用發(fā)票用量、普通發(fā)票按需領(lǐng)用，企業(yè)連續(xù)3年獲a級信用的，將獲得綠色通道或?qū)Ｈ藚f(xié)辦稅事。評為b級信用的納稅人，對其實行常管理，對c級信用納稅人從嚴管理。若被確定為d級納稅信用，將在發(fā)票使用、出口退稅審核、納稅評估等方面受到嚴格審核監(jiān)督，違法處罰幅度將高于其他納稅人。稅務(wù)機關(guān)還會將其名單通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。

納稅人如何獲知納稅信用等級結(jié)果?

稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)，納稅人可以在電子稅務(wù)局查詢自己的納稅信用等級。稅務(wù)機關(guān)主動公開a級納稅人名單，并逐步開放d級納稅人名單及法定代表人相關(guān)信息。

納稅信用等級降級怎么辦?

1、申請納稅信用修復(fù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

(2)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為d級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。

(3)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非常戶狀態(tài)的。

2、申請復(fù)評

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。

納稅信用修復(fù)和納稅信用復(fù)評有不同

納稅信用修復(fù)適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾、消除不良影響后向稅務(wù)機關(guān)申請恢復(fù)其納稅信用的情形。

納稅信用復(fù)評適用于納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?，而采取的一種維護自身權(quán)益的行為。

納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對評價結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進行納稅信用復(fù)評后再申請納稅信用修復(fù)。

失信行為越早糾，挽回分值越高

納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。

對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補辦的，則補回100%的扣分分值。

非常戶先解非再修復(fù)

非常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法解除非常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復(fù)。

非常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

適合d級納稅人的兩點事項：

1、納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為d級的納稅人，其直接責(zé)任人注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為d級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用d級關(guān)聯(lián)。

2、未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為d級的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復(fù)。

納稅人因逾期申報導(dǎo)致應(yīng)納稅款未按期繳納，是否會影響納稅信用等級的評定?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十一條的規(guī)定，納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

(一)由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的;

(二)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

(三)國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

如果不屬于以上情形的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號)附件《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》規(guī)定：未按規(guī)定期限納稅申報(按稅種按次計算)，扣5分。

來源：眾可信財稅

2019年12月的解析——

納稅信用降級很麻煩！提醒企業(yè)關(guān)注納稅信用修復(fù)新規(guī)定

近年來，我國社會信用體系建設(shè)步伐加快，“一處失信、處處受限”逐漸成為社會共識。但是仍然有一些企業(yè)因為各種原因，忽視了企業(yè)納稅信用等級，造成了生意上的麻煩。

企業(yè)納稅信用降級給自己“找麻煩”

鄧彩梅是江蘇揚州一家物流公司的財務(wù)負責(zé)人，最近因為企業(yè)要擴大規(guī)模，準備向銀行申請300萬的貸款。但是沒想到以往很順暢的辦理過程，這次竟然卡了殼。仔細一查，原來是因為他們的納稅信用等級從a級降到了c級。這是怎么回事？鄧彩梅趕緊跑到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局查實情況，沒想到是因為2018年少繳了個人所得稅，導(dǎo)致企業(yè)納稅信用等級降級。

江蘇揚州市某物流公司財務(wù)總監(jiān)鄧彩梅：給我們一個很大的教訓(xùn)，也是給我們的一個警示，避免以后再發(fā)生類似的情況。

目前我國企業(yè)納稅信用級別按優(yōu)良程度分為a、b、m、c、d五級，等級高低直接關(guān)系著企業(yè)獲得稅收服務(wù)的多少。一旦失信，不光是貸款，很多稅收優(yōu)惠政策也會無法享受。

廣東珠海某旅游企業(yè)財務(wù)負責(zé)人李鍵：我們企業(yè)因為未能及時申報印花稅，導(dǎo)致納稅信用扣分，而目前要能享受留抵退稅政策，必須信用等級達到b級以上，否則，會造成我們不能享受留抵退稅政策。

除此之外，納稅信用評級低，還會抬高企業(yè)市場準入的門檻。江西這家企業(yè)2017年就因為沒有變更銀行賬號和按期申報，納稅信用級別從a級降到b級，但是當(dāng)時對公司業(yè)務(wù)影響不大，沒引起重視。2018年又疏忽了企業(yè)所得稅等申報時間，導(dǎo)致今年3月降為Ｃ級，直接影響了公司招投標。

江西某建設(shè)工程有限公司付斌：今年還連失2個項目，其中1個還是500萬比較大的，而且還影響到了公司的銀行授信，虧損蠻大。

明年起我國將實施納稅信用修復(fù)

企業(yè)納稅信用對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，那有什么措施可以引導(dǎo)納稅人主動糾納稅失信行為呢？近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號），明確從明年1月1日起，部分納稅信用失信行為，在符合相應(yīng)的修復(fù)條件時，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

根據(jù)公告，被稅務(wù)機關(guān)認定可以申請納稅信用修復(fù)的19種納稅信用失信行為，包括15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判d級情形。從往年納稅信用評價情況看，這19項失信行為扣分頻次較高，涉及納稅人范圍也較大。

上海某稅務(wù)師事務(wù)所首席合伙人黃穎：之前未按時申報，未足額繳納稅款、滯納金、罰款以及各種原因造成非常戶的企業(yè)，其納稅信用等級都會被降級，對企業(yè)的日常經(jīng)營來說影響還是很大的。

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局納稅服務(wù)處副處長吳衛(wèi)港：這次信用修復(fù)的政策主要是針對企業(yè)納稅人的，越來越多納稅人想通過自我糾錯來修復(fù)信用，減少信用損失。

按照公告，企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，并且對糾失信行為的真實性作出承諾。等到納稅信用修復(fù)完成后，納稅人就可以按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策，享受相應(yīng)的管理服務(wù)了。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員李平：這個公告的推出，有利于引導(dǎo)納稅人主動糾失信行為，消除不良影響，恢復(fù)自身信用。這對于發(fā)揮納稅信用的向激勵作用，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，推動社會信用體系的建設(shè)，具有重要的意義。

值得注意的是，如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人沒有履行信用修復(fù)承諾，而是通過提交虛假材料申請納稅信用修復(fù)的，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過核實后，就將撤銷已經(jīng)完成的納稅信用修復(fù)，并在當(dāng)年度的納稅信用評級中對相關(guān)納稅人加大扣分。

修復(fù)機制讓輕微失信企業(yè)“亡羊補牢”

在業(yè)內(nèi)人士看來，稅務(wù)機關(guān)實施納稅信用等級管理，處罰或降級并不是最終目的。納稅人可以利用好信用修復(fù)的機會，盡早實現(xiàn)納稅信用等級的提升，擦亮企業(yè)誠信經(jīng)營的“金字招牌”。

上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇：其實這是現(xiàn)代社會的要求，企業(yè)必須合法經(jīng)營。納稅信用修復(fù)機制，為失信納稅人提供了改過自新的機會，也提供了權(quán)利救濟的途徑，也是我們稅務(wù)執(zhí)法中間的“寬嚴并濟”的原則的體現(xiàn)。

看到明年我國將式實施納稅信用修復(fù)，現(xiàn)在，不少企業(yè)已經(jīng)行動起來。鄧彩梅已經(jīng)開始向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)咨詢信用修復(fù)的具體方法。像她這樣，僅在揚州寶應(yīng)縣就已經(jīng)有80多戶企業(yè)提出了納稅信用等級修復(fù)的申請。

江蘇寶應(yīng)縣稅務(wù)局副局長黃玉宏：國家稅務(wù)總局出臺了納稅信用修復(fù)的公告，給納稅人提供了一次通過自我糾，自我消除信用影響，提高信用等級的機會。

江西某建設(shè)工程有限公司付斌：明年1月1日推出信用修復(fù)，相當(dāng)于給了企業(yè)亡羊補牢的機會，我們也爭取達到a級水平。

發(fā)揮守信激勵作用營造公平營商環(huán)境

在改善營商環(huán)境、推進“放管服”改革的背景之下，對企業(yè)納稅人通過作出信用承諾、糾失信行為等方式開展納稅信用修復(fù)，有利于鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)納稅人增強依法誠信納稅意識，使信用等級評價較低的企業(yè)能夠重回a級納稅人。這樣不僅可以在涉稅事項辦理方面帶來便利，而且在推進企業(yè)招投標、投融資工作等方面也能發(fā)揮補短板、強弱項作用。這無疑是法治化、市場化、國際化的創(chuàng)新舉措。