言歸傳，有朋友留言問：企業(yè)發(fā)行期權當期收到的期權費是否要繳納企業(yè)所得稅?這是個比較有意思的問題，絕大部分行業(yè)也不涉及，具有一定的挑戰(zhàn)性，尤其是對我的電腦來說，在此期間死機若干次，多年來從未有過。本回復僅供參考。

一、稅法相關政策

國家稅務總局、財政部等頒布的若干政策，涉及到的期權相關規(guī)定主要是涉及到股份支付的稅會政策，具體細節(jié)可參考筆者以前撰寫的相關文章。這里簡要提及大意：這里的期權是公司為了獲取員工及其他方的服務，不是選擇支付貨幣資金或其他實物資產(chǎn)，而是按照低于該公司權益工具公允價格的發(fā)行價向其發(fā)行股份，即股份支付。

對公司來說屬于權益和成本費用，不涉及收入，當然也不存在對收到的員工補價繳納所得稅的問題，反而在滿足條件后對權益工具公允價與收取員工補價的凈成本費用可以稅前列支和抵扣。

二、更切題的分析

想必，提問的朋友所指的并不是以上的期權，而是企業(yè)收取了期權費，并承擔了未來的按照支付期權費用的一方(即權利方)的要求作為或不作為的義務，也就是說收取了期權費并承擔了相應義務。

稅法并沒有對這個有明確的規(guī)定，這里僅根據(jù)相關的理論進行分析，希望對大家有所啟發(fā)。收入的所得稅納稅情況一般分為四種：

一是會計上認為是收入，稅法上也認為是收入，這個沒有爭議，也是普遍情況;

二是會計上不認為是收入，稅法上認為是收入，這個在與資產(chǎn)相關的政府補助上比較普遍，稅法要求收到時一次性繳納所得稅，會計上一般與資產(chǎn)折舊同步確認收入;

三是會計上認為是收入，稅法上不認為是收入，這個表述不太嚴格，主要指各種免稅或不征稅優(yōu)惠，比如國債利息等;

四是會計上和稅法上都不認為是收入。當然這個指的是某個特定的會計期間。

另外，除了有限的和稅法列舉的免稅或不征稅收入外，都得繳納所得稅，而期權費收入并沒有免稅的優(yōu)惠，甚至財稅政策都幾乎沒這個概念，當然是需要繳納所得稅的，其實問題很簡單，就是什么時候繳納。這個問題最好能分情形討論：

1.企業(yè)無期權交易的相關資質，類似業(yè)務也不是頻繁的，偶爾從事了類似于期權交易的業(yè)務，這個最好別往期權上靠，按照收取了預收賬款或合同負債來對待，將來市場價格低，期權方放棄行權，則作為營業(yè)外收入，如果行權了，與后期收款合并為收入，再繳納所得稅。

2.企業(yè)有相關資質或業(yè)務頻繁發(fā)生，這個就相當于混業(yè)經(jīng)營了，有多個業(yè)務，應該參考金融類公司的相關處理。