個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅怎么計(jì)算

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅怎么計(jì)算

（一）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅的計(jì)算主要如下：

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個(gè)人所稅法》，按《個(gè)人所得稅法》第二條第二款“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅的計(jì)算

二、納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)

（一）做好年終盤點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，對(duì)清理出來的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。主要包括：

（二）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定4102資產(chǎn)的損失；

（三）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；

（四）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失（注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）；

（五）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）；

（六）按1653規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；

（七）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；

（八）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。、

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的區(qū)別

第一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須要有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和合法的企業(yè)名稱，而個(gè)體工商戶可以不起字號(hào)名稱，也可以沒有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所而流動(dòng)經(jīng)營。換句話說，合法的企業(yè)名稱和固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的成立要件，但不是個(gè)體工商戶的成立要件。

第二、個(gè)體工商戶的投資者與經(jīng)營者是同一人，都必須是投資設(shè)立個(gè)體工商戶的自然人。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者與經(jīng)營者可以是不同的人，投資人可以委托或聘用他人管理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)事務(wù)。也就是說，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是可以分離的，這就決定了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。而個(gè)體工商戶的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是集于投資者一身的，已不能適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的要求，所以它只能適用于小規(guī)模的經(jīng)營主體。

第三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，也可以委派他人作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。這一規(guī)定，說明了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不但可以在登記管理機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，也可以在異地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，由設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)責(zé)任。而個(gè)體工商戶根據(jù)規(guī)定不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。另一方面?zhèn)€體工商戶雖然可以異地經(jīng)營，但隨著各地近幾年相繼簡(jiǎn)化了外來人員的登記手續(xù)，從而使個(gè)體工商戶的異地經(jīng)營這一規(guī)定逐漸淡化。由此可以看出，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的總體規(guī)模一般大于個(gè)體工商戶。

第四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的法律地位不盡相同。在民事、行政、經(jīng)濟(jì)法律制度中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是其他組織或其它經(jīng)濟(jì)組織的一種形式，能以企業(yè)自身的名義進(jìn)行法律活動(dòng)。而個(gè)體工商戶是否能夠作為其它組織或其它經(jīng)濟(jì)組織的一種形式，一直是國內(nèi)民法學(xué)家的爭(zhēng)論對(duì)象。在日常法律活動(dòng)中，個(gè)體工商戶的法律行為能力往往受到一定的限制，更多的時(shí)候，個(gè)體工商戶是以公民個(gè)人名義進(jìn)行法律活動(dòng)的。事實(shí)上，國內(nèi)就有許多法律專家提出個(gè)體工商戶不是法律意義上的企業(yè)。另外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)主體參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)其他活動(dòng)的能力不同，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以成為公司的股東，從而以企業(yè)名義享有公司股東的權(quán)利和義務(wù)，而個(gè)體工商戶一般不能以企業(yè)名義作為公司股東，只能以個(gè)人投資者(自然人)身份成為公司股東。