2022年1月，a公司統(tǒng)計了2021年經(jīng)銷商的銷售數(shù)據(jù)。b公司作為a公司的常年合作經(jīng)銷商，2021年銷售1200萬元，a公司根據(jù)銷售政策將120萬元返還給b公司。

a公司執(zhí)行新的收入標準:

1.b公司2021年銷售收入的會計處理:

借:應收賬款、銀行存款等。一千二百萬

貸款:主營業(yè)務收入941.95萬元。

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額138.05萬元

合同債務120萬

2.2021年企業(yè)所得稅處理:

由于2021年銷售返利未實際支付，需要全額確認2021年的企業(yè)所得稅收入，為1061.95萬元(1.2萬÷ 1.13)，即120萬元的返利，與會計確認的收入不同。

2021年匯算清繳時增加所得稅120萬元(1，061.95-941.95)。

3.2022年支付回扣的會計處理

(1)支付現(xiàn)金返利或抵扣貨款，并開具紅字發(fā)票。

借:合同債務120萬元。

貸款:銀行存款、應收賬款等120萬元。

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額(紅字)-13.81萬元

主營業(yè)務收入13.81萬元。

(2)用貨物支付返利，如發(fā)貨800萬，實際支付680萬，開具紅字發(fā)票。

借:合同債務120萬元。

銀行存款、應收賬款等。680萬

貸款:主營業(yè)務收入-銷售商品收入707.96萬元。

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額92.04萬元(貨物產(chǎn)量)

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額(紅字)-13.81萬元

主營業(yè)務收入13.81萬元。

4.2022年的稅務處理

無論是以現(xiàn)金支付、抵消購買價格還是以貨物支付，所得稅的處理如下:

若2022年實際退稅120萬元，則實際年度的2022年減少所得稅120萬元。由于會計處理不涉及收入減少，會形成稅務人員，減少應納稅所得額120萬元。

5，稅會不一樣。