增值稅稅負(fù)率

一、什么是增值稅稅負(fù)率

增值稅稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從國家宏觀調(diào)控角度講，只有相對合理的稅負(fù)才能保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；從納稅監(jiān)管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實(shí)際稅負(fù)過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意；從企業(yè)來講，如果實(shí)際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強(qiáng)納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。

二、增值稅稅負(fù)率怎么算

一般增值稅的稅負(fù)率是銷售總額的1%。對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率：商業(yè)4%，工業(yè)6%(現(xiàn)統(tǒng)一按3%征收)，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+ 本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

一般來講，各個行業(yè)的毛利率是趨于同化，保持在一個波動區(qū)間之內(nèi)的，這也就形成了增值稅有一個行業(yè)的平均稅負(fù)率，稅務(wù)機(jī)構(gòu)習(xí)慣把各個行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營是否有異常的一個指標(biāo)。

三、增值稅的類型有哪些?

根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅類型可以分為：

1.生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

2.收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

3.消費(fèi)型增值稅