●建立涉稅專業(yè)服務的操作流程，在現行的納稅服務規(guī)范、征管規(guī)范中增加與涉稅專業(yè)服務相關的操作流程。

●對符合要求的機構，進一步擴大涉稅風險評估、滿意度調查、涉稅鑒證、納稅情況審查等業(yè)務開放程度。

《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出要加強社會協(xié)同，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用，支持第三方按市場化原則為納稅人提供個性化服務。進一步推進稅收精誠共治格局，需要明晰納稅服務的邊界，發(fā)揮好稅務機關服務職能、社會化機構專業(yè)化優(yōu)勢以及納稅人自我管理作用，提升稅收治理能力和治理體系現代化水平。

涉稅專業(yè)服務的作用

在公共產品理論中，納稅服務可以分為純公共產品性質的涉稅服務(僅由稅務部門提供，如搭建網上辦稅渠道、提供稅法宣傳和咨詢等)、準公共產品性質的涉稅服務(如政府購買服務實現的熱線咨詢)和私人產品性質的涉稅服務(如代理記賬、代理申報等)。

應明晰納稅服務的邊界。納稅服務的邊界實質是服務的提供主體在法律法規(guī)框架下，根據自身的職能權限和資源要素情況，應當或者能夠為市場主體提供涉稅服務的最大范圍。隨著經濟社會的發(fā)展、稅收改革的深入，納稅服務邊界呈現動態(tài)變化?，F行納稅服務邊界下存在供需矛盾。主要表現在：稅務部門公共服務資源不足，無法完全滿足納稅人日益增長的辦稅需求;納稅人的需求傾向精細化，如跨區(qū)域經營、集團經營、線上線下經營、微營銷等多商業(yè)模式的個性需求;納稅人對納稅服務投訴、稅收法律救濟、稅務行政復議等權益保護的訴求越來越多。

引入涉稅專業(yè)服務能夠有效增加服務供給。涉稅專業(yè)服務是市場經濟發(fā)展的產物，是現代納稅服務體系的重要組成部分。應積極培育健康有序的涉稅服務市場，促進納稅服務供給與需求的匹配。

涉稅專業(yè)服務發(fā)展現狀

經過二十多年的發(fā)展壯大，我國涉稅專業(yè)服務行業(yè)從無到有、從小到大、從自發(fā)到有序，逐漸形成了規(guī)模優(yōu)勢、效率優(yōu)勢和實踐優(yōu)勢，成為推進稅收現代化建設的力量之一。但也存在一些問題。

法律體系支撐不足。對涉稅專業(yè)服務的立法目前滯后于行業(yè)發(fā)展，現行的監(jiān)管辦法屬于部門規(guī)章，實際執(zhí)業(yè)中一些代理行為無法可依。

發(fā)展環(huán)境不夠優(yōu)化。納稅人對稅務部門全方位的服務比較依賴，個別人甚至還停留在稅務部門對涉稅事項進行審批確認的觀念上，認為委托代理會提升成本。

人員素質需要提升。以目前的市場水平來看，只懂財稅知識早已無法滿足現代復雜的經濟業(yè)務事項，還需要具備法律、外語、企業(yè)管理、信息化等方面的知識。尤其是開展高能力、高層次的涉稅服務事項，對從業(yè)者的綜合能力要求更高。

監(jiān)督管理需要加強。對涉稅專業(yè)服務的有效監(jiān)管是促進涉稅專業(yè)服務發(fā)展的重要保障。當前，機構之間無序競爭、服務質量難以保證的弊端逐漸暴露，尚未形成一套系統(tǒng)的監(jiān)督評價體系，懲戒警示效應不明顯。

國外涉稅專業(yè)服務機構發(fā)展的經驗

對英國、美國、澳大利亞、日本、韓國等經濟合作與發(fā)展組織(oecd)國家涉稅專業(yè)服務機構進行研究，發(fā)現以下幾方面特征。

納稅人委托服務占比高。美國從事稅務代理的人數超過84萬人，協(xié)助超過50%的工商企業(yè)和95%的個人納稅人申報納稅。在日本，稅務代理業(yè)法人近2000家，已注冊稅理士人數達7萬余人，約有85%以上的企業(yè)通過稅理士辦理相關納稅事宜。

代理服務法律制度完善。日本以《稅理士法》為稅務師制度體系的基石，建立起了從實體法到程序法等一套完備的法律體系。澳大利亞《稅務代理服務法案》、德國《稅務代理咨詢法》、美國財政部的第230號公告等也都是有代表性的涉稅專業(yè)服務法律法規(guī)。

服務業(yè)務范圍廣泛。美國涉稅專業(yè)服務涉及的服務范圍不僅包括會計、審計、簽證財務報表等流程型業(yè)務，還根據稅務管理需要開發(fā)了擔保納稅、稅企爭議協(xié)調、出庭辯護、稅務風險評估與控制等創(chuàng)新型業(yè)務。

代理機構與稅務部門合作緊密。為了鼓勵納稅人委托稅務代理，稅務部門在信息查詢、納稅申報、稅款繳納期限、退稅、服務窗口設置等方面給予代理機構便利。

代理服務監(jiān)管規(guī)范。對代理機構違法違規(guī)行為的懲戒力度較大，形成了較好的震懾作用。在澳大利亞，若發(fā)現多位申報不真實的納稅人同時由一家稅務中介機構進行稅務代理，稅務部門會對這家機構全年的代理事項進行全面審查;如果稅務代理人幫助納稅人逃稅，將終身禁止從事稅務代理相關業(yè)務。

涉稅專業(yè)服務高質量發(fā)展的對策

完善頂層設計。通過立法進一步明確納稅人權利和義務，為界定納稅服務邊界提供法律依據。順應改革進程，動態(tài)劃分稅務部門、納稅人、涉稅服務專業(yè)機構的職能、責任和服務范圍。提高涉稅專業(yè)服務法律層級，以法律法規(guī)形式確立涉稅專業(yè)服務機構參與納稅服務的主體范圍和執(zhí)業(yè)規(guī)則。

優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。提升社會認可度，讓納稅人了解個性化服務可以通過購買服務完成。建立涉稅專業(yè)服務的操作流程，在現行的納稅服務規(guī)范、征管規(guī)范中增加與涉稅專業(yè)服務相關的操作流程。規(guī)范涉稅專業(yè)服務的政府采購，降低涉稅風險、提升服務質量。

擴大供給體系。對于符合要求的涉稅專業(yè)服務機構，可進一步加大涉稅風險評估、滿意度調查、涉稅鑒證、納稅情況審查等業(yè)務的開放程度。

提升從業(yè)能力。加強職業(yè)道德教育，以獨立性建設為核心，加強個人自律。中國稅務師協(xié)會、中國注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)組織，要完善相關制度，履行監(jiān)督管理職責。