今年上半年依舊有很多分公司按核定征收的方式繳納企業(yè)所得稅，最近紛紛被通知取消核定征收，改為查賬征收，部分存在上半年核定征收，下半年查賬征收的情況。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函2009377號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等文件規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。分公司不應(yīng)該實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

當核定征收管理趨向嚴格時，企業(yè)本應(yīng)對此早有準備，卻因?qū)硕ㄕ魇盏囊蕾?，?dǎo)致準備不足措手不及。

由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，分公司理論上不可以享受小微企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。但一部分分公司之前依舊享受著小微企業(yè)優(yōu)惠政策，這樣的情形今年也一并被取消。

所得稅核定征收存在很多弊端，很多企業(yè)通過核定征收(企業(yè)所得稅核定征收、個人獨資或合伙企業(yè)核定征收)的方式規(guī)避大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓、限售股減持或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、部分高收入人群收入的企業(yè)所得稅或者個人所得稅，或者通過核定征收的方式侵蝕下游公司的稅基等，很多核定征收企業(yè)沒有實質(zhì)性經(jīng)營，減少稅收的同時未給地方帶來更多的經(jīng)濟效益。

各地紛紛加強對核定征收的管理，核定征收改查賬征收大勢所趨，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）中企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題的規(guī)定及時也很重要，對核定征收企業(yè)原購置的未取得發(fā)票資產(chǎn)，在改為查賬征收后的處理做了有利于企業(yè)的規(guī)定。具體可以查看我們的文章《核定征收改查賬稅務(wù)處理，資產(chǎn)范圍?以前年度適用?包括自建?計稅依據(jù)?如何銜接》《企業(yè)所得稅核定改查賬后，原有資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，無需考慮應(yīng)取得而未取得發(fā)票的情形》

核定征收改為查賬征收的銜接時點，企業(yè)也需充分考慮核定征收期間尚未確認的收入的及時確認入賬問題，核定征收期間的成本不能在查賬征收期間扣除等現(xiàn)實問題。

個人存在從事貨物運輸?shù)?，需要關(guān)注政策的變化。

一般情況下個人代開貨物運輸發(fā)票的時候稅務(wù)局會按核定征收的方式扣繳個人所得稅，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)的相關(guān)規(guī)定，對其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申請代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，主管稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”的字樣。

個人在申請代開發(fā)票后，次年1月1日至次年1月15日之間不要忘記辦理自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。如個人不能準確核算成本費用和損失、提供完整準確的納稅資料、確計算應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)如何辦理核定征收，也需要關(guān)注。

請關(guān)注自然人電子稅務(wù)局納稅人端(包括個人所得稅app或web端)未來會上線的“其他個人經(jīng)營所得申報”功能。

出租房屋的個人所得稅有著大幅的下降。

在國家大力支持住房租賃的大背景下，租客與房東更應(yīng)關(guān)注《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第1號）對房屋租賃的個人所得稅政策，文件規(guī)定：納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房屋租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

需要注意，5%不是稅率，個人出租住房按10%的稅率征收，個人出租非住房按20%的稅率征收。

舉例說明更為清晰，租金10萬，應(yīng)繳的稅就是，住房100000元×5%×10%，非住房100000元×5%×20%，簡單說住房稅率是0.5%，非住房稅率是1%，確實是大幅的優(yōu)惠了。

2020年底土地增值稅的核定征收發(fā)生了重大的變化。

《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干事項的公告》（ 2020年第7號）取消了之前實行的固定的核定征收率的方式，規(guī)定：確需采取核定征收率方式進行土地增值稅清算的項目，必須由主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合當?shù)鼗鶞实貎r和房地產(chǎn)市場價格情況，參照當?shù)禺斈?、同類型、同?guī)模開發(fā)項目稅負水平，以及具體項目情況測算并確定核定征收率。核定征收率應(yīng)經(jīng)縣(市、區(qū))稅務(wù)局集體審議確認后，在實施前上報州(市)稅務(wù)局備案。對非個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物符合核定征收情形的，可參照執(zhí)行。個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物核定征收仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

同時對舊房的認定也有了很大的變化，規(guī)定：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已列入固定資產(chǎn)或者作為投資性房地產(chǎn)的房屋,自投入使用之日起超過5年以上轉(zhuǎn)讓的，按舊房轉(zhuǎn)讓處理。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、單位和個人自建房屋，自投入使用之日起超過3年以上轉(zhuǎn)讓的，以及企業(yè)、單位和個人購買房屋再轉(zhuǎn)讓的，屬轉(zhuǎn)讓舊房。

印花稅的繳納方面很多納稅人都有著錯誤的理解。

很多納稅人自行按核定征收繳納印花稅，沒有依規(guī)辦理《印花稅核定征收通知書》等印花稅的核定征收手續(xù)。

按規(guī)定：納稅人未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定程序核定征收印花稅的，不得自行以核定征收方式計算繳納印花稅。稅務(wù)局查賬或者自查時，會要求沒有核定征收手續(xù)的企業(yè)按據(jù)實計算方式繳納印花稅。