專項(xiàng)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“25號(hào)公告”)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))文件精神，企業(yè)遭遇強(qiáng)降雨自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，并按規(guī)定填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時(shí)，還需要根據(jù)受損資產(chǎn)類型，對(duì)應(yīng)留存相關(guān)證據(jù)材料，以便稅務(wù)部門核查。

常見資產(chǎn)損失應(yīng)留存的資料

實(shí)際情況中，企業(yè)受強(qiáng)降雨影響，常見的資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、固定資產(chǎn)損失和在建工程損失。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，是強(qiáng)降雨中企業(yè)最常見的資產(chǎn)損失。這種情況下，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額。根據(jù)25號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)應(yīng)留存固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料，以及專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等資料。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)會(huì)備有一定金額的現(xiàn)金以供周轉(zhuǎn)。有現(xiàn)金損失的企業(yè)，需要留存以下證據(jù)材料，包括：現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件;對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明等。

與此同時(shí)，受洪水影響，部分建筑企業(yè)主要面臨在建工程停建、報(bào)廢損失。25號(hào)公告明確，在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額。有在建工程損失的企業(yè)，應(yīng)留存工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)，工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料，專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等資料備查。

投資損失應(yīng)留存的資料

除常見的資產(chǎn)損失外，一些企業(yè)受強(qiáng)降雨影響，無法常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，致使無法償還已有債務(wù)，因此，一些企業(yè)還會(huì)面臨投資損失。

25號(hào)公告明確，債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等材料，以證明投資損失的真實(shí)性。