《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

因此，提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目，其中a項目適用簡易計稅方法，b、c項目適用一般計稅方法。2016年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預(yù)繳增值稅300萬元，共預(yù)繳增值稅900萬元。2017年8月，b項目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，當(dāng)月計算出應(yīng)納稅額為1000萬元，此時抵減全部預(yù)繳增值稅后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬元。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報表》主表第19行“應(yīng)納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應(yīng)納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預(yù)繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填報100萬元。

根據(jù)上述規(guī)定，提供建筑服務(wù)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應(yīng)納稅款。

河南：房地產(chǎn)企業(yè)申報時如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款？不同項目間預(yù)繳稅款能否互相抵減？

答：預(yù)繳的稅款，應(yīng)填入增值稅納稅申報表附表四《稅額抵減情況表》中第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的“本期發(fā)生額`，`本期應(yīng)抵減稅額”由“期初余額”和“本期發(fā)生額”合計產(chǎn)生。已預(yù)繳的增值稅可以在當(dāng)期按規(guī)定計算的應(yīng)納稅額中抵減，填入“本期實際抵減稅額”，因當(dāng)期應(yīng)納稅額不足以抵減的，未抵減完的預(yù)繳稅款填入“本期實際抵減稅額”，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

在申報時，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳差額部分，抵減后仍有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報時互相抵減。

湖北：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍以及對預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅是否能用來抵繳當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅后，如納稅申報的所屬期為預(yù)收款的當(dāng)期或者以后期的，其預(yù)繳稅款可用來抵繳納稅申報應(yīng)繳納增值稅。

福建：房地產(chǎn)企業(yè)申報不動產(chǎn)銷售時如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款，不同項目間預(yù)繳稅款能否互相抵減？

答：1、在申報時，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳差額部分，抵減后仍有余額的，作為多繳稅款，抵減下期應(yīng)繳稅款。預(yù)繳稅款和納稅申報兩線并行。

2、房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報時抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅款。

北京：12366服務(wù)-2018年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點問題。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項目抵減嗎？

答：可以跨項目抵減。

安徽：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有多少自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均是新項目，一般計稅方法。其中a項目處于預(yù)售階段，按規(guī)定預(yù)繳增值稅款；b、c項目已經(jīng)開始交房，產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，當(dāng)期有應(yīng)納稅款。請問，a項目預(yù)繳的增值稅稅款可否抵當(dāng)期b、c項目應(yīng)納增值稅稅款？

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處2019-06-17 10:21回復(fù)：a預(yù)繳的增值稅可以抵減b、c項目應(yīng)納增值稅稅款