第一個概念是初創(chuàng)型科技企業(yè)。我們知道，科技型企業(yè)的壯大大致可以劃分為初創(chuàng)、成長、發(fā)展、和成熟四個階段。在初創(chuàng)階段，企業(yè)以起步資金和實驗條件為主要需求，對于初創(chuàng)期的企業(yè)，迫切需要獲得外部資金的支持，主要依靠種子基金、天使基金、創(chuàng)業(yè)投資等渠道。為激活創(chuàng)投市場活力，帶動社會資金的投入，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定初創(chuàng)型科技企業(yè)的判斷標準：

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；（強調(diào)了初始時的起步條件）

3.接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）：十一、實施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資。

中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。

根據(jù)文件要求，目的就是鼓勵創(chuàng)投企業(yè)等投資主體大膽投資并長期持有中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)，實務(wù)中，由于符合中小高新技術(shù)企業(yè)要求的企業(yè)范圍比較狹窄，許多取得高新資質(zhì)的企業(yè)規(guī)模已經(jīng)超過中小高新的條件，但是許多中小企業(yè)又滿足不了高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認定，為了拓展政策適應(yīng)范圍，鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對科技型企業(yè)的投資，財稅2917年38號文件投資標的擴展為初創(chuàng)型科技企業(yè)，由于初創(chuàng)型科技企業(yè)不同于高新技術(shù)企業(yè)，科技型中小企業(yè)，不需要資質(zhì)認定或者自評，符合文件要求就可以享受稅收優(yōu)惠。

有人提出，上述政策的直接受益者是創(chuàng)投企業(yè)，初創(chuàng)型科技企業(yè)未必能直接受益。其實這種看法是片面的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定，本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。該文件同時規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

對照科技接受投資的認定條件（從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元），比較容易符合小微企業(yè)的認定要求，自然也就可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。需要注意的是，初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標的計算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算，不足12個月的，按實際月數(shù)平均計算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。

同時，如果初創(chuàng)型科技企業(yè)，如果符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）要求，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）和《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策是可以疊加享受的。

第二個概念是科技型中小企業(yè)。在整個中小企業(yè)群體中，這是最具活力，最具潛力，最具成長性的創(chuàng)新群體，對于量大面廣的中小企業(yè)來說，具有很強的示范帶動作用?！犊萍疾?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）

第六條科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（四）企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

第八條符合第六條第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：

（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

（三）企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

許多朋友看不懂上述的邏輯關(guān)系，并非必備5項，而是“4+1”=“第六條1-4項”+“第六條第5項”or“第六條1-4項”+第八條任一項。之所以做出上述規(guī)定，原因在于科技部門考慮到我國目前存在多層次的企業(yè)科技創(chuàng)新評價體系，按照評價辦法規(guī)定，如果企業(yè)在滿足基本條件的同時，符合高技術(shù)的一項，可以直接認定符合科技型中小企業(yè)，一方面減輕了企業(yè)重復(fù)申報的工作量，提高工作效率，另一方面也體現(xiàn)了技術(shù)先到在不同科技創(chuàng)新評價體系中的連貫性。

由于中小型科技企業(yè)此時還處于發(fā)展期，因此激勵科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動尤為重要。所以國家出臺了研發(fā)費加計扣除的稅收優(yōu)惠政策，目的就是通過將降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)研發(fā)投入風(fēng)險。企業(yè)必須獲得足夠利潤，研發(fā)費用加計扣除力度越大，享受政策扶植力度也就越大。因此，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號），提高了科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除的比例。該文件于2019年12月31日執(zhí)行到期。但是如果符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）要求，仍可以繼續(xù)享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。