除湖北外，全國企業(yè)所得稅匯算清繳期馬上就結束了，我本以為與匯算清繳相關的政策應該不會有變數(shù)，沒想到在最后時刻，5月29日國家突然追加出臺了一個優(yōu)惠政策，很像我們小時候，開學前突然想起，還有一項作業(yè)忘記寫了，于是趕緊熬夜補。

當然，我只是說感覺像，但實際上肯定不會忘記了，之所以這么晚出臺，可能是因為糾結吧。

對于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，是否要給予優(yōu)惠，感覺國家每年都要猶豫很久。去年是5月17日下發(fā)的優(yōu)惠政策（2019年第68號公告），沒想到今年到5月29日才出臺。

對于這么一個難產的優(yōu)惠政策，雖然話不多，但要準確理解還是需要費些功夫的。我們一起來琢磨一下：

“依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！?/p>

這段話仔細分析，有四層意思：

1、享受優(yōu)惠必須是符合條件的“集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)”，這些條件是什么？在財稅〔2012〕27號和財稅〔2016〕49號文件中有詳細規(guī)定，分別從境內居民企業(yè)、職工學歷比例且研發(fā)人員比例，研發(fā)費用比例，軟件收入、自主知識產權、開發(fā)環(huán)境、無重大事故這七個方面做了規(guī)定。企業(yè)自行對照了解即可，不難理解。

2、可以享受優(yōu)惠的的軟件企業(yè)應該是在2019年12月31日前已經成立且同時符合上述七條件。如果之前成立但不滿足條件，則不能享受這個優(yōu)惠。

3、優(yōu)惠期的起點是從獲利年度開始計算，而不是從符合軟件企業(yè)七個條件的年度開始。請注意，獲利年度是應納稅所得額大于0的年度，不是會計利潤大于0的年度。

4、只要可以從2019年開始計算優(yōu)惠期了，“兩免三減半”這五年是連續(xù)的，不會間斷，享受到底。

所以說，想準確把握這項優(yōu)惠政策，需要掌握的兩個時間節(jié)點有，企業(yè)什么時候符合軟件企業(yè)條件？企業(yè)什么時候獲利？

了解了這兩個時間點，我們先看一下財稅〔2016〕49號公告第九條給出的優(yōu)惠期計算規(guī)則：

“軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。

我們舉例來了解一下，

1、該公司2018年獲利，開始計算優(yōu)惠期，但企業(yè)2019年才符合上述七個條件，所以實際優(yōu)惠是從2019年開始享受的，只能享受剩余的“一免三減半”。

2、該公司2017年獲利，開始計算優(yōu)惠期，但企業(yè)2019年才符合上述七個條件，所以實際優(yōu)惠是從2019年開始享受的，只能享受剩余的“三減半”。

3、該公司2016年獲利，開始計算優(yōu)惠期，但企業(yè)2019年才符合上述七個條件，所以實際優(yōu)惠是從2019年開始享受的，只能享受剩余的“兩減半”。

3、該公司2016年獲利，開始計算優(yōu)惠期

通過上圖可以清晰地看到，獲利期和符合軟件企業(yè)條件這兩個因素是如何疊加，共同影響，最終如何確定優(yōu)惠期。

如果有的企業(yè)后知后覺，2014年成立并獲利，2014-2018年五年都沒有有意識地向軟件企業(yè)靠攏，不符合軟件企業(yè)的七個條件，直到2019年度才符合，那這個兩免三減半的優(yōu)惠，就與企業(yè)擦肩而過，無緣相見了。

除非是國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

重點軟件企業(yè)除了具備普通軟件企業(yè)的條件，還需要額外符合財稅〔2016〕49號公告的一個可選條件，可選條件當然是需要收入更高，研發(fā)費用更多，大家可以自行對照是否符合。

至于達不到條件，進不了重點班的同學們，就不用想了，早些散了吧！

另外，如果趕上了末班車，可以享受軟件企業(yè)優(yōu)惠，是否需要備案呢？

根據國家稅務總局公告2018年第23號第十二條的相關規(guī)定，不需要事前備案，但稅務機關會進行后續(xù)管理，所以需要事后報送資料。

享受集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。