《證券法》的這次修訂，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，尤其是證券期貨資格會(huì)計(jì)所的影響是巨大的。本文主要探討一下，主要有哪幾方面的影響。

一、證券期貨資格會(huì)計(jì)所會(huì)大幅擴(kuò)圍

現(xiàn)有的證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所共有40家。

根據(jù)新《證券法》第一百六十條規(guī)定：“……從事其他證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和國務(wù)院有關(guān)主管部門備案?！?/p>

這意味著，證券資格會(huì)計(jì)所由原先的審批制改為了備案制。明年3月1日起，一些符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只要在證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部完成“雙備案”，就自然擁有了證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格。

預(yù)計(jì)新《證券法》式實(shí)施后，擁有證券期貨資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將從現(xiàn)有的40家大幅增長至100家以上。

二、證券期貨資格會(huì)計(jì)所的門檻會(huì)大幅降低

目前的證券期貨資格會(huì)計(jì)所的門檻是2012年1月21日，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》（財(cái)會(huì)20122號(hào)）來規(guī)范的。主要指標(biāo)如下：

1.組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于200人，其中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年齡均不超過65周歲；

3.凈資產(chǎn)不少于500萬元；

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于8000萬元；

5.上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元；

6.至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上。

應(yīng)該說，這個(gè)門檻還是比較高的。

但是新《證券法》實(shí)施后，全面推行發(fā)行注冊(cè)制，而且“具有持續(xù)盈利能力”的要求，改為“具有持續(xù)經(jīng)營能力”，也就是說，不盈利也可以上市。取消發(fā)行審核委員會(huì)制度。

在這種情況下，上市公司和擬上市公司的數(shù)量預(yù)計(jì)會(huì)大幅增加，如果相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)門檻還定得那么高，數(shù)量上可能無法滿足市場(chǎng)的需要，預(yù)計(jì)門檻會(huì)大幅降低。

綜合各方面的消息，預(yù)計(jì)注會(huì)人數(shù)指標(biāo)將從200人降為40-60人。

三、簽字注會(huì)和證券資格會(huì)計(jì)所的風(fēng)險(xiǎn)將大幅增加

這次《證券法》的修訂，最大的特點(diǎn)就是處罰力度極大，一個(gè)原則就是要讓違規(guī)者、造假者傾家蕩產(chǎn)，相應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)自然也難以幸免。

根據(jù)新《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定：“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)違反本法第一百六十三條的規(guī)定，未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改，沒收業(yè)務(wù)收入，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款，沒有業(yè)務(wù)收入或者業(yè)務(wù)收入不足五十萬元的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處暫?；蛘呓箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款?！?/p>

這意味著，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)的處罰由原先最高業(yè)務(wù)收入五倍或三十萬元，大幅增長至最高業(yè)務(wù)收入十倍或五百萬元，對(duì)簽字注會(huì)的處罰由原先最高十萬元大幅增長至二百萬元。

四、證券業(yè)務(wù)的收費(fèi)將會(huì)大幅增加

風(fēng)險(xiǎn)越大，收益就越大。隨著證券會(huì)計(jì)所和簽字注會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)大幅增加，相應(yīng)的，審計(jì)收費(fèi)也會(huì)大幅增加，否則真成了：拿著賣白菜的錢，操著賣白粉的心。

當(dāng)然也不排除，有個(gè)別膽子大的事務(wù)所和注會(huì)，“要錢不要命”，以低于市場(chǎng)的收費(fèi)，短期集中干幾年，撈幾票，然后移民國外，或者進(jìn)行財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，以逃避后續(xù)可能的處罰。

五、集體訴訟制可令會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字注會(huì)傾家蕩產(chǎn)

如果有些人覺得處罰還不足以致命的話，集體訴訟制將使持這種想法的人徹底絕望。

根據(jù)新《證券法》第一百六十三條的規(guī)定：“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告及其他鑒證報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外?！?/p>

這一條款和原《證券法》一百七十三條相比，變化不大，連帶賠償責(zé)任條款原先也是存在的。

但是原先的《證券法》沒有集體訴訟制，這一條款很難執(zhí)行。

然而新《證券法》實(shí)施后，“集體訴訟制+連帶賠償責(zé)任”，足以讓參與造假者徹底崩潰。