作為新一輪鼓勵集成電路與軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“一攬子”政策集合，與此前的國發(fā)〔2000〕18號、國發(fā)〔2011〕4號文件相比，新的文件首次將集成電路和軟件企業(yè)放到了首位和最重要的位置，在減免企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅，鼓勵境內(nèi)外上市融資，鼓勵進(jìn)口，推動關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)，加強人才培養(yǎng)等方面出臺了一系列措施，可謂“干貨滿滿”，稅喵將詳細(xì)為您解讀其中的財稅支持政策。

1、減免企業(yè)所得稅

(一)國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門制定。

(二)國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)條件由工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門制定。

(三)國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門制定。

(四)國家對集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)實施的所得稅優(yōu)惠政策條件和范圍，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)在本政策實施以前年度的企業(yè)所得稅，按照國發(fā)〔2011〕4號文件明確的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策執(zhí)行。

稅喵解讀

此前，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅201827號)，2018年1月1日后，投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

根據(jù)財稅201227號及后續(xù)文件，我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

新的文件進(jìn)一步確認(rèn)了這些優(yōu)惠措施，并介紹了集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。給予小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，免征十年企業(yè)所得稅。而集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)在本政策實施以前年度的企業(yè)所得稅，按照國發(fā)〔2011〕4號文件明確的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2、繼續(xù)實施增值稅優(yōu)惠

(五)繼續(xù)實施集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

稅喵解讀

現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠政策主要有：

對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

3、免征進(jìn)口關(guān)稅

(六)在一定時期內(nèi)，集成電路線寬小于65納米(含)的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，以及線寬小于0.25微米(含)的特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)(含掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè))進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零配件，免征進(jìn)口關(guān)稅;集成電路線寬小于0.5微米(含)的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅。具體政策由財政部會同海關(guān)總署等有關(guān)部門制定。企業(yè)清單、免稅商品清單分別由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同相關(guān)部門制定。

(七)在一定時期內(nèi)，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及第(六)條中的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件，除相關(guān)不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征進(jìn)口關(guān)稅。具體政策由財政部會同海關(guān)總署等有關(guān)部門制定。

(八)在一定時期內(nèi)，對集成電路重大項目進(jìn)口新設(shè)備，準(zhǔn)予分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。具體政策由財政部會同海關(guān)總署等有關(guān)部門制定。

稅喵解讀

根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，2019年中國進(jìn)口集成電路4451.3億塊，同比增長6.6%;進(jìn)口金額3055.5億美元，同比下降2.1%。中國進(jìn)口的集成電路產(chǎn)值從2013年開始超過2000美元，超過了石油進(jìn)口額，后來其進(jìn)口額相繼超過了石油+鋼鐵，石油+鋼鐵+糧食，成為第一大進(jìn)口商品。

2008年9月的知識——

重點軟件企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠

一、業(yè)務(wù)概述

實際從事軟件生產(chǎn)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，由納稅人提出申請享受稅收優(yōu)惠政策。

二、法律依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)部署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅200025號)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》(財稅200270號)

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《納稅人減免稅申請審批表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.《納稅人減免稅申請審批表》

2.有關(guān)部門頒發(fā)的重點軟件企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書或批準(zhǔn)文書復(fù)印件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

無

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，自受理之日起2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié);本涉稅事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

(一)受理環(huán)節(jié)

1.審查、錄入資料

(1)證件資料是否齊全、合法、有效，《納稅人減免稅申請審批表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全;

(2)審核《納稅人減免稅申請審批表》填寫內(nèi)容與附報資料是否一致，復(fù)印件是否注明`與原件相符`字樣并由納稅人簽章;

(3)紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性通知納稅人補或重新填報;

(4)符合條件的，在系統(tǒng)中確錄入《納稅人減免稅申請審批表》信息，同時制作《文書受理回執(zhí)單》(ctaisv2.0)或《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》(ctaisv1.1)交納稅人。

2.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將受理的資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

(二)后續(xù)環(huán)節(jié)

接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的信息資料，主要審核以下內(nèi)容：

1.企業(yè)的投資額是否超過80億元人民幣，或者集成電路線寬是否小于0.25um;

2.企業(yè)是否兼營其它一般項目。

3.納稅人申請的減免事項(減免方式，減免額度，減免幅度，減免期限)是否符合相關(guān)政策規(guī)定。