01、概念不同

勞務(wù)派遣

是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。通俗的講就是派遣員工不是你單位的人，和你單位沒有勞動合同關(guān)系，只是派到你這里干活的，你按約定支付勞務(wù)費(fèi)就行了。

人力資源外包

是指企業(yè)根據(jù)需要將一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作流程或管理職能外包出去，由第三方專業(yè)的人力資源外包服務(wù)機(jī)構(gòu)或公司進(jìn)行管理，以降低經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。簡單理解，就是將本應(yīng)由企業(yè)人力資源部門做的工作(如招聘員工，培訓(xùn)員工等)外包給第三方，并按規(guī)定支付服務(wù)費(fèi)用的行為。

由上可見，勞務(wù)派遣著重點(diǎn)在于派遣員工的勞務(wù)，人力資源外包著重點(diǎn)在于人力資源的委托。

02、歸屬行業(yè)不同

兩者同屬于商務(wù)輔助服務(wù)，但勞務(wù)派遣屬于商務(wù)輔助服務(wù)的人力資源服務(wù);人力資源外包屬于商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

03、適用增值稅政策不同

勞務(wù)派遣計(jì)稅方法、銷售額、稅率（征收率）

納稅人性質(zhì)

計(jì)稅方法

銷售額

稅率（征收率）%

一般納稅人

一般計(jì)稅

（全額）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額

6%

簡易計(jì)稅

（差額）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5%

小規(guī)模納稅人

簡易計(jì)稅

（全額）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

3%【2020年3月1日至12月31日減按1%】

簡易計(jì)稅

（差額）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

5%

人力資源外包計(jì)稅方法、銷售額、稅率（征收率）

納稅人性質(zhì)

計(jì)稅方法

銷售額

稅率（征收率）%

一般納稅人

一般計(jì)稅

（差額）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額

6%

簡易計(jì)稅

（差額）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5%

小規(guī)模納稅人

簡易計(jì)稅

（差額）

以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額為銷售額。

3%【2020年3月1日至12月31日減按1%】

04、發(fā)票開具的不同

商品分類編碼

勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)選擇“人力資源服務(wù)”，人力資源外包業(yè)務(wù)選擇“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。

開具發(fā)票類別

兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均可開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，但增值稅專用發(fā)票開具有特殊規(guī)定：

當(dāng)勞務(wù)派遣選擇差額納稅時(shí)，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

人力資源外包向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

現(xiàn)在您對勞務(wù)派遣和人力資源外包相關(guān)的規(guī)定應(yīng)該清楚了吧！

來！熱點(diǎn)問答請收好~

問：認(rèn)定小型微利企業(yè)時(shí)，勞務(wù)派遣的職工計(jì)入用工單位的從業(yè)人數(shù)嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅201743號）第二條的規(guī)定，在認(rèn)定小型微利企業(yè)時(shí)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。也就是說，在認(rèn)定小型微利企業(yè)時(shí)，單位從業(yè)人數(shù)計(jì)算時(shí)包括勞務(wù)派遣的職工。

問：勞務(wù)派遣形式安置的殘疾人，用工單位能否申請享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）規(guī)定，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工而不是實(shí)際用工單位的職工，所以用工單位不能申請享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠。

問：技術(shù)開發(fā)中使用勞務(wù)派遣用工的勞務(wù)費(fèi)用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用計(jì)入人員人工費(fèi)用。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。可以享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

問：接受勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，是憑發(fā)票列支還是憑自制憑證列支？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。因此直接支付給用人單位的勞務(wù)費(fèi)用，需要取得用人單位開具的發(fā)票列支；直接支付給員工個人的工資薪金支出，可以憑自制憑證列支。

問：以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，計(jì)算繳納殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，殘疾人人數(shù)計(jì)入派遣單位還是接受單位的殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)？